应收账款管理中存在的问题及对策分析

摘 要：中国经济已进入高速发展阶段，经济体制也趋于完善，不少企业经营管理者为了扩大市场销售份额，做大经营蛋糕，一方面，过分强调销售收入的增长，另一方面，忽视销售账款的回收，应收账款金额大、难回收，对企业的经营与发展有非常不利的影响，部分企业因应收账款回收问题而倒闭、破产，文章从应收账款管理的重要意义、问题、原因、对策、总结五个维度对企业应收账款管理进行分析，为企业的稳定发展提出建议。

关键词：应收账款 管理分析 问题 对策

中图分类号：F233

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2023）07-076-02

一、企业应收账款管理的重要意义

（一）提高企业资金效率

流动资金关系企业的生存大计，是企业发展的关鍵。加强应收账款的管理，有利于增加企业的流动资金，帮助回笼资金，减少账款回收损失、增加企业资金供给，加快企业资金周转速度，保障日常生产经营，有利于企业长远发展。

（二）为经营管理提供相应决策

企业的真实经营状况可通过应收账款来反映，反映企业的经营指标、业绩情况。加强它的管理，有利于展现日常经营状况，以便经营管理者根据客户情况分类提供赊销政策，信用状况佳的企业，可提供一定的赊销折扣；
信用状况较差的企业，则根据企业日常经营决策，是否继续为其提供服务。

二、企业应收账款管理中存在的问题

（一）应收账款管理不到位

主要包括三个方面：一是管理制度缺失。企业经营管理人员在销售过程中过于关注销售收入增长，忽视销售账款的回收，为达成企业销售目标，未对销售对象予以筛选，而相应制度的缺失，导致事前无法对其进行控制，仅在事后对账款进行催收，造成账款回收困难。二是相应管理组织的缺失。应收账款不仅仅是某一个部门的工作，而是与企业多个部门均息息相关，需要各部门通力配合。经营部门仅关注销售收入，财务部门仅核算财务数据。两个部门缺乏沟通将造成应收账款回收率低，未准确划分应收账款管理职责。三是对客户信用调查不足。企业经营管理人员为降低存货周转率，扩大销售收入，在未对对方企业基本信息、资信状况、盈利情况进行充分调查的情况下，企业急于完成销售任务，对方企业如信用情况不佳，该项账款回收的风险大大增加。

（二）应收账款催收不足

主要包括三个方面：一是催收手段单一。在应收账款催收中，多数企业仅依靠当面催收或法律诉讼方式，但效果不佳。二是催收人员缺乏专业系统培训。多数催收人员缺乏相应法律等知识，催收手段不够灵活，有些催收人员过于强硬，甚至采用暴力催收；
有些催收人员过于软弱，收效甚微。三是催收奖励不足。多数企业未将应收账款催收列入日常考核奖励，比如财务部、经营部门是催收的重要部门，但因缺乏相应奖励机制，催收动力不足。

（三）应收账款管理不规范

主要包括三个方面：一是企业应收账款台账不够准确全面。很多企业应收账款登记信息仅包含客户名称、金额，未登记客户信息、逾期时间、发票信息等，且未定期核实应收账款金额，导致应收账款台账不够准确全面。二是企业应收账款未及时分析及跟踪。多数企业仅关注已到期应收账款，未对正常清款期内应收账款进行有效跟进，对存在坏账风险的项目及时提醒预警，同时未定期与客户进行核对，应收账款金额不够准确。三是账款管理方法不完整系统。相关部门仅负责登记应收账款的账面数字，基本不分析应收账款的形成原因，更不了解其真实状况，在形成坏账后，更无法追究相应责任。

三、企业应收账款管理中存在问题的原因

目前，企业应收账款管理缺乏完备的控制体系，仅依靠无法收回后催收，催收效果不尽人意，坏账逐渐增多，管理不够完善。

（一）清收力度不够

应收账款催收一般在年底结账时，由财务人员提出，经营管理人员配合，催收方式多为电话、邮件等催收，催收浮于表面，缺乏有效跟进手段，无明显进展，未列入日常经营管理决策，应收账款催收缺乏主动性。因此，企业应加大催收力度，采取多种方式催收，由年度催收转变为按月、按季常态化清收。

（二）账龄分析不足

应收账款分析可通过账龄分析开始，应收账款坏账的计提依据通常为账龄，但是账龄分析是大部分企业的薄弱环节，很多企业根本不重视账龄管理，从不对应收账款进行账龄分析，导致应收账款越拖越久，追账越来越困难，最终导致该项账款基本无法说会，成为坏账、死账。因此，企业应定期分析应收账款，根据1年以内、1～3年以内、3～5年以内、5年以上，区分不同账龄，采取不同回款措施，以账款账龄分析带动应收账款的收回。

（三）风险管控意识弱

多数企业的风险意识弱化，盲目扩大销售，虽然销售收入数据增长喜人，但是现金流迟迟无法到账，销售收入虽增加较快，但相应应收账款也越来越多，部分企业因资金无法按期到账，出现经营危机，才开始急于催款。

（四）信用监管不到位

销售前，未对企业的信用状况、支付能力、盈利情况进行调查分析，无预警机制；
在销售中，缺乏有效跟进，对应收账款收回可能性进行动态分析；
在销售后，未及时催收，影响企业的现金流。

（五）内控制度不健全

一是款项催收责任人缺失。多数企业未设置专门的责任人，财务人员与经营管理人员兼任应收账款催收工作，相互间沟通交流不到位，加之考核机制缺失，无法落实责任，无专门催收人员及监督制度。二是制度设计不合理。部分企业过分追求销售收入，但不考虑销售账款的回收，因无法按时回收账款，现金流受到影响。因此，内控制度的建立健全对企业至关重要。

四、企业应收账款管理的对策分析

（一）加大清收力度

一是运用多种手段进行清收。如电话、邮件、当面催收、法律诉讼等手段，如无效，寻找专业催收机构或者律师进行催收。二是加大对催收人员的考核。在考虑应收账款催收难度、形成原因等，催收人员个人收入应与应收账款催收情况进行挂钩，如对催收人员采用奖罚分明的政策，如其能追回已列入呆账、死账的应收账款，则对相应人员予以奖励，如其无法完成列入经营考核计划的应收账款，则对相应人员予以罚款。

（二）建立应收账款账龄管理制度

将应收账款按照账龄分为正常期、关注期、特别关注期、风险期、损失期共五期。企业应特别关注正常期、关注期、特别关注期。正常期内应收账款应提醒客户尽快支付，经营管理人员积极沟通，及时收回；
关注期的应收账款，应重点关注其为何延迟支付，根据不同类型进行管理，定期分析，加大催收力度；
特别关注期的应收账款，必须备注未收回的原因，根据经营决策，采用各项综合措施。如确定应收账款无法收回，在必要情况下，必须通过发送催款函、上门催收等方式催收，必要时启动诉讼等程序，做好相应资料的收集与整理。

（三）提高风险管控意识

销售收入的实现是企业关注的重点内容，但应收账款的回收也要引起重视，两手抓，两手都要硬，严格制定相关管理制度，务必将应收账款清收作为一项常态化工作，提高款项催收全民意识，通过定期召开专题会会议的形式，从客户基本情况、销售合同、回款进度等方面进行分析，全面评估应收账款回收风险，并制定有效回款政策，定期监督回收情况，对发生呆账、死账可能性较大的账款，进一步加大研究布署。

（四）健全客户信用调查

深入调查客户的资产总额情况、盈利情况、经营情况、信用情况等，对企业而言具有重要意义，客户的品质、能力、资本、抵押、条件等五个方面是企业应重点登记的内容，深入调查，在定量、定性两个方面充分评估应收账款。单位情况不同，理应采用不同的催收政策，对欠款金额大、时间长的单位，暂停与其相关的所有业务，对欠款金额小、时间短的单位业务，应与对方单位充分联系，若信用情况佳，可继续为其提供服务。

（五）完善内控制度

一是明确催款责任人。企业应对每一笔应收账款设定催款责任人、明确催收时间、催收金额，对清收过程中发现的问题，责任人应第一时间上报主管领导，并采取有效的催收措施。二是财务部做好内部控制监督工作。应收账款的登记属于财务部职责范围，应收账款台账应准确无误，明确每一笔应收账款的客户信息、逾期时间、合同信息、发票信息、信用状况等，定期采用函证等对账方式，为经营管理人员的催收政策提供有效参考。

（六）明确应收账款管理部门

应收账款的管理部门应职责清晰。应收账款的回收由经营管理部门负责，承担回款责任，其应与客户定期沟通、联系，客户的信息情况做到了如指掌，按月分析款项是否存在重大变化，关注并监督应收账款的回收，及时制定收款计划，对收款过程中发现的问题及时汇报。上述部门均应各自建立台账，设定专人负责，定期提交分析情况，反映应收账款坏账可能性。应收账款的日常核算管理由财务部负责，定期核对应收账款，应收账款账龄情况、较上期是否增减、账龄是否增加，赊销金额是否变动，均应及时汇报，并传递给企业相关部门。其他部门应全力配合以上部门，应收账款回收过程中，若存在其他服务问题、技术问题，其他相关部门应予以解决。

五、结语

企业应收账款回款情况佳，则企业经营业务目标实现的好，企业管控水平也有所提升，为提高资金流动性，为经营管理者提供决策参考。企业经营者必须从加大应收账款清收力度、建立应收账款账龄管理制度、提高风险管控意识、健全客户信用调查、完善内控制度、明确应收账款管理部门等六个方面加强对应收账款的管理，不能仅仅以企业经营业绩的好坏为经营目标，要加大对应收账款管理力度。

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（作者单位：南昌轨道交通设计研究院有限公司 江西南昌 330000）

[作者简介：王伊静（1990—），女，江西南昌人，本科，南昌轨道交通设计研究院有限公司财务部部长，中级会计，研究方向：企业财税管理、内部控制。]

（责编：赵毅）

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