闻曦燕 邓雪颖
※ 投稿时间：2023-12-11
作者简介：闻曦燕（1985-），女，湖北鄂州人，会计师，主要从事管理会计、税务实务研究;邓雪颖（2001-），女，江西浮梁人，景德镇学院2018级财务管理专业本科毕业生，主要从事财务管理研究。
摘 要：企业应收账款管理水平与其流动资金健康息息相关，并直接影响企业的正常运营和长远发展。本文运用应收账款管理理论，通过纵向分析T公司近五年应收账款相关的财务数据，横向对比行业内代表公司，找出了T公司应收账款管理存在的问题，从事前、事中、事后管理三方面提出了改进措施，并提出了建立健全信用管理模式。
关键词：应收账款管理;中小型企业;信贷政策
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：2095-9699（2024）02-0057-07
一、引言
“十四五”规划以及2035年远景目标提出后，我国中小企业实现了跨越式发展，成为稳就业、激创新的主要途径，对推动社会进步起到了关键性作用。[1]
本文以T公司为研究对象，全面分析T公司应收账款管理存在的问题，提出合理有效的解决方案，以促进企业持续健康发展。同时也为与之相似的中小企业提供参考，有一定的理论和实践指导作用。[2]
二、T公司应收账款管理现状
（一）T公司及所处行业基本情况
1.T公司基本情况
T公司于2007年6月1日成立，属于制造业中的木材加工行业。下游行业多为建筑装饰业和造纸行业，经营范围涵盖室内木板、木制家具的研发、生产和销售，家居产品的安装和后期维护以及长期提供售后技术咨询服务。“十四五”规划提出，要推动绿色制造工程的实施，全面形成绿色生活和生产方式，我国加强了对森林资源的保护。公司在沿用原始制造生产技术基础上，不断创新研发，根据市场需求自主研制了绿色环保板材，实现了从传统制造企业到绿色科技产业的成功转变。公司开始管理运营以提高自身的战略规划能力和品牌响应能力，在产品生产和产业转型过程中，突破了传统工业生产销售模式。解决了许多技术难题，对下游行业在使用产品过程中提供技术支持和指导，使产业迸发了新活力，销量急剧提升。2014年获得省内绿色创新技术制造企业荣誉称号及质量管理体系认证证书、环境管理体系认证证书等。
T公司客户大部分为装修设计公司，提供绿色环保家具制造服务。公司在迅速发展的同时，为吸引更多顾客，采用了信用销售方式，导致应收账款占销售额比重加大。
2.T公司所处行业基本情况
由于我国木材加工制造行业内部竞争激烈，部分企业都采用分期收款方式销售来吸引顾客，以获取相对的市场竞争优势。本文研究对象T公司属于木材加工制造业，因此选择我国从事与木板制造方向有关的上市公司为代表来研究行业发展情况，有从事室内装饰材料的德华兔宝宝装饰新材股份有限公司、从事木地板定制的德尔未来科技控股集团股份有限公司、从事人造板销售的广西丰林木业集团股份有限公司以及从事森林培育的福建金森林业股份有限公司。并对这4家公司近5年的应收账款、营业收入及应收账款于营业收入占比进行了分析，见表1。
表1 四家代表企业应收账款和营业收入情况
[ 年 份 2018年 2019年 2020年 2021年 2022年 兔
宝宝 营业收入
（万元） 430600 463200 646600 942600 891700 应收账款余额（万元） 9469 11350 87590 129700 137600 应收账款/
营收 2.19% 2.45% 13.55% 13.75% 15.43% 德尔
未来 营业收入
（万元） 176800 179800 156800 203400 197300 应收账款余额（万元） 4961 4448 4294 17290 20540 应收账款/
营收 2.81% 2.47% 2.74% 8.5% 10.41% 丰林
集团 营业收入
（万元） 159700 194300 174000 206600 205300 应收账款余额（万元） 18680 20400 27140 23240 21930 应收账款/
营收 11.7% 10.5% 15.6% 11.25% 10.68% 福建
金森 营业收入
（万元） 16850 12860 14800 18990 17410 应收账款余额（万元） 2620 4397 6412 7861 15190 应收账款/
营收 15.55% 34.19% 43.3% 41.40% 87.24% ]
数据来源：同花顺FinD
根据表格数据可知，2018至2022这五年内，除丰林集团应收账款占营业收入的比例呈小幅波动趋势外，兔宝宝、德尔未来、福建金森的应收账款占营业收入的比例呈上升趋势。特别自2020年起，涨幅较大。其原因可能在于疫情对经济的冲击，市场竞争加剧，企业为了抢占各自更多的市场份额，通过赊销手段，造成应收账款比重不断攀升。这种情况在木材加工业中普遍存在，同时也使企业面临潜在的财务风险。由此可见，企业应收账款管理问题不容小觑。
（二）T公司应收账款现状
1.应收账款财务指标分析
（1）应收账款占流动资产比重情况
流动资产是企业财务管理的重要组成部分，其配置和管理又是重点问题。公司应收账款过多，易于增大回笼资金的风险。应收账款占流动资产比重越大，说明运转资金被占用的情况越严重。2018年至2022年，T公司应收账款占流动资产比重的情况如表2所示：
表2 T公司应收账款占流动资产比重表 （单位：万元）
[ 2018年 2019年 2020年 2021年 2022年 应收账款 1412.81 1818.49 2318.92 2730.66 2988.36 总资产 4840.05 5454.71 6026.73 6500.58 6560.77 流动资产 4316.72 4876.56 5538.42 5732.56 5755.34 应收账款占
总资产比例 29.19% 33.34% 38.48% 42.01% 45.55% 应收账款占
流动资产比例 32.73% 37.29% 41.87% 47.63% 51.92% ]
数据来源：公司内部资料
由数据显示，从2018年起，T公司资产规模总体呈递增趋势，说明企业有一定的发展潜能且处于平稳上升期，2018年至2022年，总资产由4840.05万元增长至6560.77万元，增幅为35.55%;流动资产由4316.72万元增长至5755.34万元，增幅为33.32%，但在此期间，应收账款余额由1412.81万元增长至2988.36万元，增幅为111.51%。由此可见，T公司应收账款以及应收账款占各类资产的比重上升过快，其原因除了经济大环境因素外，在很大程度上是因为应收账款管理不善造成的。倘若企业为扩大生产规模，放松管理，致使应收账款占各项资产比例不断上升，企业可运转资金过低。综上所述，企业为了更好地发展，应尽快采取有效措施提高应收账款管理水平，改善资金被占用情况，保障合理的现金流量。
（2）应收账款占营业收入比重情况
从T公司应收账款和营业收入的关系角度考虑，应收账款占营业收入之比越大，说明企业赊销的比例越高。2018-2022年，T公司应收账款占营业收入之比呈逐年上升的趋势，意味着企业赊销过多，存在着不能按时收回的风险。T公司应收账款与营业收入对比如表3所示。
表3 T公司应收账款与营业收入对比表
[ 2018年 2019年 2020年 2021年 2022年 应收账款
（万元） 1412.81 1818.49 2318.92 2730.66 2988.36 营业收入
（万元） 5236.48 5178.69 4317.68 3247.21 3351.24 应收账款占
营业收入比例 26.98% 35.11% 53.7% 84.09% 89.17% ]
数据来源：公司内部数据
（3）应收账款周转速率分析
应收账款周转率体现出企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比，它是衡量企业应收账款周转速度及管理效率的指标，是反映公司应收账款周转速度的比率。应收账款的周转天数，是指应收账款收回的平均天数。高的应收账款周转率表明公司的资金流动状况良好，资金回笼速度较快，应收账款管理水平较高。与此形成鲜明对比的是，应收账款的周转时间与应收账款管理水平呈反比关系，回收时间愈长，则应收账款回款率愈低。
表4 T公司2018-2022年应收账款周转率及回收期统计表
[ 2018年 2019年 2020年 2021年 2022年 应收账款周转率（次/年） 4.01 3.05 2.03 1.2 1.06 应收账款周转天数 90 118 177 300 340 ]
数据来源：公司内部数据
根据表4可知，T公司应收账款周转天数呈现出逐年上升的趋势，而应收账款周转率则呈现出相应下降的趋势。其中，2022年应收账款周转天数高达340天，相当于一年才能收回。2021年的应收账款回款天数也高达300天，说明应收账款回款效率低下，企业赊销出现了问题。
2.应收账款账龄分析
表5 T公司2018-2022年应收账款账龄分析表（单位：万元）
[ 2018年 2019年 2020年 2021年 2022年 应收账款余额 1412.81 1818.49 2318.92 2730.66 2988.36 1年以内 1412.81 949.17 879.45 1236.82 1690.65 1-2年 0 869.32 906.11 463.36 423.41 2-3年 0 0 398.49 812.17 339.28 3-4年 0 0 134.87 218.31 316.71 4-5年 0 0 0 0 218.31 5年以上 0 0 0 0 0 ]
数据来源：公司内部数据
应收账龄分析法主要是从流动性方面反映应收账款质量，通过持有应收账款时间的长短分析收回的可能。账龄越长则说明应收账款回收可能性越低，相应计提坏账准备就越高。T公司应收账款账龄情况具体见表5所示。从2020年起，几乎年年都有3～4年期的应收款项，而且数量还在不断增长，于2022年达到最高，这说明企业对应收账款的管理还有待提升。2021年和2022年应收账款都有一笔数额为218.31万元，应该是同一笔，应该重点监控，最好能在2023年将其收回，这样才能在一定程度上进行有效合理的监管。
3.应收账款客户分析
顾客的信誉是企业实现信贷政策的重要依据，要对T公司应收账款管理进行全面分析，就必须对其进行深入分析，找出风险所在，从而制定相应的防范对策。
表6 客户拖欠应收账款情况
[客 户 期末金额（万元） 占总额比例 龙发建筑装饰工程有限公司 398.33 13.32% 惠州万达装饰装修工程有限公司 289.53 9.69% 深圳名雕装饰股份有限公司 263.46 8.82% 上海建材集团有限公司 234.69 7.85% 合 计 1186.01 39.68% ]
数据来源：公司内部数据
由表6可知，龙发建筑装饰工程有限公司、惠州万达装饰装修工程有限公司、深圳名雕装饰股份有限公司和上海建材集团有限公司这四家公司所拖欠应收账款达到应收账款总额的39.68%，这一占比颇高，但这四家公司在此行业信誉度较高，经营规模大，实力雄厚，因此T公司回收货款压力较小。
（三）T公司应收账款管理基本内容
1.应收账款管理组织结构
目前，T公司的应收账款管理工作主要由销售和财务部门组成。销售部设有销售总监、应收账款会计、销售人员，应收账款会计则是负责日常的应收账款结算。销售部负责制订并执行相应的信贷营销政策。财务部门设有财务总监、总账会计和出纳，一方面负责与应收账款管理会计及时更新相关资料，并将反映应收账款质量和风险的报告提供给管理人员;另一方面收集汇总企业财务信息，编制财务报表，客观真实地反映企业经营成果，以做出对公司最有帮助的经营决策。
2.相关政策制度
（1）信用政策
T公司信用政策由销售部门制定，财务部门审核，然后上报总经理审批。当前公司正处于产品创新发展关键阶段，想要在未来市场上抢占一定份额和顾客数量，提高品牌影响力和知名度，为此采用了较为宽松的信用销售政策。依据一定的划分标准将顾客分为三个等级，即信用良好、信用一般、信用较低。之后分别给予相应的优惠，如销售价格、信用期限和折扣等。以下表7列出了T公司执行的不同类型的客户信贷评价标准及执行的信贷政策。
表7 T公司顾客信誉评价表
[类型 评价标准 客户类型 信用政策 A 规模大、信用好、盈利能力和偿债能力较强 大中型国有企业、大型民营企业 销售价格优惠、1年赊销信用期 B 规模一般、财务状况一般、有一定担保、通过催收可以结清货款 一部分中小型民营企业 低于1年的赊销信用期、现金折扣（提前回款） C 规模一般、财务状况较差且无担保、有无法追回的款项 一部分中小型民营企业 一定折扣
（按时回款） ]
（2）收款政策
公司的应收账款回收工作交由销售部门负责，财务部门会对应收账款进行核查。若出现逾期或存在回收困难的状况，则提请销售部门展开应收账款催收工作，再由相关销售员催收。由于销售人员回收账款知识欠缺、经验不足，销售部对财务部门的催收不够重视，致使催收工作不到位，造成了一定的经济损失。
T公司采取的信用销售结算方式是先货后款，应收账款一旦无法收回，将被视作坏账处理，无法正常运转和经营，因此应收账款回收至关重要。催收方法主要有电话、邮件、面访、聘请专业催收机构等，相对应的责任人也有所不同。T公司的应收账款回收政策见表8。
表8 T公司催收政策
[ 逾期时间 方式 负责人 1 一周 打电话 销售员 2 两周 打电话、发邮件、面访 销售员 3 一个月 面访 销售员、催收机构 4 三个月 面访 销售员、催收机构 5 半年及以上 诉讼 委托法律机构 ]
3.应收账款业务流程
（1）事前管理
T公司事前管理具体工作内容主要由销售部门负责。首先，收集客户信息。销售人员与客户进行沟通交流，以了解其经营状况和信用水平。其次，划分客户信用。根据企业信用政策划分标准，对客户作出具体评级，然后，建立客户档案，争取相应订单。最后，进行信用审批，确定客户所适应的政策。
（2）事中管理
在应收账款事中管理中，如果客户选择信用结算方式，T公司会对其经营业务、信用程度进行更加严格的审核。销售合同是双方签署的重要协议，为防止缺失材料导致应收账款无法收回的风险，企业应建立健全合同交易管理制度。日常管理应收账款时，要定期和客户沟通以掌握最新动态，及时更新和管理客户信息，多方面全方位考虑潜在的风险。值得注意的是要制定合乎实际情况的战略部署，定期进行应收账款账龄分析，计算应收账款占比，实时掌握应收账款相关状况，以减少发生坏账的可能性。
（3）事后管理
应收账款事后管理主要包括对正常回款的管理和应对逾期应收账款。有效的事后管理需要销售和财务部门的协作配合。财务部门应及时编制应收账款账龄分析表，并告知提醒销售部门进行催收。销售人员采用电话、信函等统一的应收账款政策与客户交流，正常收回后，财务部门应及时冲销，有效处理付款差异。若多次无果则应当面催收，仍出现不能全部或部分收回的情况，应取消优惠政策，终止业务往来甚至采取合理的法律手段。财务部门对无法收回的应收账款依照比率计提坏账准备金，销售部门则重新调整客户信用等级。
三、T公司应收账款管理现存问题及成因分析
（一）T公司应收账款管理现存问题
1.应收账款质量有待提高
由近几年相关财务数据可知，T公司应收账款占营业收入和各类资产的比重呈上升趋势，导致企业回本风险加大。T公司应收账款周转天数呈逐年递增趋势，而应收账款周转率则呈下降趋势，反映出公司的资金周转效率降低，应收账款被占用比例有所提高，应收账款管理质量不断下降，财务风险有所提升。
2.信用管理部门缺失
T公司目前的应收账款管理工作主要由财务部和销售部负责，未设立专门的信用管理部门，导致客户信息档案不完整、无法有效开展管理工作。此外，各部门日常工作中职能划分不清晰且信息不能及时共享，导致应收账款核对与催收环节容易出现推卸责任的状况，无法按时回收账款。
3.应收账款质量与考核不挂钩
公司缺乏将考核绩效指标与应收账款质量相关联的制度，销售和财务部门虽然工作敬业，但是未考虑如何尽力提高应收账款质量。销售部门绩效考核标准是看销售额指标，为了年底业绩好看或是创造更高销量，在应收账款审核时可能会采用相对宽松的信用政策，盲目扩大销售额，忽略了风险掌控。财务部门的主要职责是在财务方面对应收账款正确核算，虽然有时会提醒和督促销售部门进行催收，但缺乏相应的激励机制，因此很难调动员工的积极性。
4.坏账审核制度缺失
T公司未根据企业实际状况制定应收账款坏账审核制度，使得应收账款管理存有较大隐患。在日常工作中，出现客户逾期款项金额较少的情况，公司未能切实考虑应收账款的可回收性和客户偿债能力，而是直接衡量催收成本较高放弃开展催收工作，财务部门在资料不充分、不清晰的情况下将其处理为坏账并进行核销。
5.应收账款融资业务缺失
应收账款融资是将企业未到期的应收账款作为抵押或者出售给金融机构以改善现金流的一种融资方式。目前中小企业因受规模和资金所限，基本通过银行机构进行贷款，但获取的账款数额较小。而采取应收账款保理融资实为良策，将企业应收账款可回收权转让给银行或其他保理业务提供机构，借此加快资金运转。目前，T公司处于资金短缺状态，却尚未进行应收账款的保理业务。
（二）T公司应收账款管理问题成因分析
1.外部原因
（1）行业发展存在限制
宏观来看，T公司属于中小制造企业的木材加工行业，受国家对森林资源保护等相关政策调整，自主创新并研发了绿色环保板材，在同行业中发展前景较广阔，导致越来越多的中小企业纷纷踏入这片区域。较早进入的企业为抢占更多资源，提升市场竞争优势，不得不采取赊销方式，从而使中小企业盲目采用信用销售却未意识到事情的严重性。
微观来看，作为中小企业的T公司自身存在局限性，存在经营规模较小、人力财力受限、组织结构设置不完善、发展规划不科学等情况，未能高度重视应收账款管理的必要性和可行性。中小企业由于规模限制，普遍互为客户，因而更善于听取客户的要求和意见，采用较为宽松的赊销政策，对应收账款管理体系有了一定的懈怠。
（2）客户信用状况参差不齐
企业面临无法收回的货款即坏账的主要原因，一是客户自身没有付款能力，二是客户主观造成的职业道德缺失。T公司在考察客户信用状况时，主要精力放在提升业绩上，未能认真关注客户真实状况。同时，客户也隐瞒实况，使得信息不对称。客户发生巨额贷款、内部并购重组等重大改变时，存在支付款项困难、资金运转不畅，公司回款难度提升。还有部分客户缺乏责任感，私自挪用或侵占应收账款进行投资并从中获利。
2.内部原因
（1）组织结构不合理
在T公司内部，销售部和财务部之间存在利益冲突。销售人员重点在提升个人销售业绩和扩大业务量，易忽略回收欠款的保障程度和期限，无法花大量精力于回款上;而财务部门则要分析和追缴应收账款，核算大量会计报表，以保证公司的正常运营。二者目标不相符，存在矛盾点，不可能将有限的精力过多分配到应收账款管理上来，导致应收账款管理工作效率低。
（2）信息化管理方式落后
T公司对应收账款缺少信息化管理，仅靠人工进行基础信息的处理，导致管理水平低、信息传递不及时、相关部门难以获得信息等问题。现在T公司的信用销售政策都是以文件方式发送给销售部，而公司应收账款和客户信息都是以报表形式向管理层汇报的，所以要获得这方面信息，最好的方法就是和那些掌握了这些信息的人沟通，否则会耽误时间。
（3）经营风险意识不强
T公司作为典型的中小型制造企业，经营规模较小且管理体系不完整，为了追求利润最大化，采取了相对激进的营销策略，从而增加了应收账款的比例，占用了大量资金，导致公司资产流动性降低，可能会面临破产的风险。T公司管理人员越来越注重提高销售，但他们并未充分认识到赊销所带来的应收账款无法收回的经营风险。
四、T公司应收账款管理优化建议
（一）应收账款的事前控制
1.设置独立的信用管理部门
针对各部门因目标、利益差异造成的权责划分不清、效率低下等问题，T公司应设立专门的信用管理部门，设置专门的行政主管，明确其工作责任与评估方法，确保其独立、客观，并设立专人负责对逾期款项进行催收，以实现对应收账款的全面控制。信用管理部门要与销售、财务部门保持良好的联系，保证公司应收账款管理工作顺利进行，以全面提升应收账款管理水平，避免赊销带来的风险。
销售部要严格执行信用管理机构制定的信用销售政策，对信贷业务进行前期调研，建立客观、真实的信用评级体系，并根据规定及时上报信用管理部门审批。与客户签订合同时，销售人员要严格遵守信用政策，以达到销售目标。财务部负责编制、核算和更新应收账款的数据，定期全面核对各客户的应收账款，汇总、分析和梳理与应收账款有关的各项财务指标。
设立专门的信用控制部门，由信息管理人员进行专业性搜集，对于整理客户信息有很大的帮助和提升。
2.建立应收账款管理培训机制
一方面，根据公司实际生产和运营状况，通过生动、深刻的案例对员工进行全面宣传和培训，让参与应收账款管理的相关人员加强实际操作技巧。另一方面，要针对具体人群开展培训教育。领导管理层要有大局观，需要时刻关注应收账款所占企业各项指标的比例以及公司业绩等。各部门人员则需要开展部门研讨交流会，相互交流工作特点，讨论应收账款的管理问题及改进措施。通过不断努力，找到适合自身的应收账款管理机制，以改善企业收益状况。
（二）应收账款的事中控制
1.完善应收账款坏账审批政策
T公司应根据应收账款账龄计提坏账准备，见表9。在此基础上，根据客户的实际经营及现金流状况，综合分析坏账准备计提。
要细化各业务部门具体职责，明确各工作人员管理权限。违反制度要给予相应惩罚，以明确坏账管理责任[5]。信用、销售和财务部门应该齐心协力，确保单个客户的应收账款不超过规定的信贷限额，如出现坏账，相关人员应该负责承担。审核客户信贷限额时，信用部门要依据客户以往的交易情况确定其信贷限额，并由财务部门负责保管和记录，同时，销售部门可根据市场情况和销售需要，向信用部门提出调整。
表9 一般坏账准备计提比例
[账龄 3-6个月 6-12个月 1-2年 2-3年 3年以上 坏账准备计提比例 5% 10% 50% 75% 100% ]
2.加强客户的动态跟踪管理
由于时间较长，客户信息必然会从赊销的审批转向应收账款的成功收回，如历史信用销售记录和当期还款进度等。T公司需要实时跟踪和更新客户，以确保业务的顺利恢复，并在未来调整客户的信用政策和赊销额度。[6]
为加强销售发票管理，销售人员应注意对方账簿的账面欠款金额是否与公司相符，如不符应及时核对并提醒。针对一些特制产品和重大项目，需要经常进行沟通，查看是否存在影响项目正常实施的因素，以便及时向公司生产部门反馈，同时，需要控制生产节奏尽量减少产品积压。
除了确保应收账款的收回，还可以通过定期走访赊销客户，及时了解市场需求的最新动态，了解客户对产品的使用感受，并及时解决调查反馈的问题，提高公司信誉度。
（三）应收账款的事后控制
1.定期对应收账款进行对账和反馈
T公司应每月核对账单，全面分析应收账款。根据不同客户情况，将应收账款明细与营销中心的业务记录进行核对，将销售合同与未开发票的销售记录与仓库发货记录台账进行核对，如有差异，应深入分析原因;每年进行全面的公司间对账，向客户发送应收账款确认书，并负责与客户进行跟踪。如果有企业间对账，应详细分析，并根据情况采取不同措施。应收账款对账函回执的收据应加以整理和妥善保存，并应保存证据。[3]
对逾期不还者或对未按时还款的，应重新评估其信用情况，并相应调整其信用级别及信用限额。对恶意逾期未还款的，信管部要加强追缴，并将其从信贷清单中剔除。更严重者直接拉进失信名单。
2.建立信息化应收账款管理平台
T公司业务相对独立，信息沟通不顺畅，造成应收账款管理效率低下，需要通过企业内部信息化系统来实现信息资源共享和专业化管理。
通过该平台，销售部可以实时更新销售活动进度和顾客信息，以便信贷管理部门对顾客信用等级进行监控，获取客户的信用等级以及顾客的销售和回款时间[7]。财务部门可以随时更新应收账款的数额、账龄、坏账准备等信息，方便对应收账款风险进行分析和预警。信用部门能够及时发布信用政策、信用评级、信用额度调整、客户信用预警、异常交易等信息，便于各部门掌握信息，交流信息，提升企业经营效率。
3.积极开展应收账款融资业务
T公司应开展应收账款保理业务，以实现企业日常资金流动。进行应收账款保理业务，应注意两个问题：一是选择担保公司。高质量的保理公司不仅具有良好的信誉，而且具有一定的信用管理能力。二是选择顾客。如何正确选择适合的客户很关键，既要从客户的基本情况、经营模式等方面进行分析，也要考虑其信贷情况[8]。
五、结论
本文运用应收账款管理理论，通过纵向分析T公司近五年应收账款相关的财务数据，横向对比行业内代表公司，深入分析了T公司应收账款管理问题，力争找到类似经营状况在应收账款管理方面的共存问题，在实践中具有一定的借鉴意义。为有效规避风险，中小企业应提高应收账款管理水平，在信用成本与风险之间找寻一个平衡点，制定完善的信用管理政策，加速企业健康持续发展。
参考文献：
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责任编辑：周瑜
Research on the Management of Accounts Receivable in Small and Medium-sized Enterprises：
A Case Study of Company T
WEN Xiyan ，DENG Xueying
（Jingdezhen University， Jingdezhen 333400， Jiangxi， China）
Abstract：
The management level of accounts receivable is closely related to the health of working capital， and greatly affects the operation and long-term development of an enterprise. With the theory of accounts receivable management， this study figured out the existing problems in the management of the accounts receivable in T Company through vertical analysis of the related financial data in the last five years and horizontal comparison of representative companies in the industry， and put forward improvement measures from the three aspects of pre-credit-sale， in-credit-sale and post-credit-sale， so as to establish a better credit management model.
Keywords：
accounts receivable management; small and medium-sized enterprises; credit policy
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