国有企业投资预算的问题和应对策略分析

文/胡超丹（舟山城投城市运营有限公司）

随着国企从传统粗放式向高质量、集约化转型，市场经济带来一系列机遇、挑战，国企要切实把握好机遇，主动应对各类挑战，紧跟时代发展潮流，始终以降本增效、获取可观经济效益为中心，帮助国企保值增值，推动国企稳定、健康地发展。要想达成以上目标，要求国企注重投资预算管理，根据不同项目现实需求，设置合理的投资预算目标和计划，按照工作流程、制度实施，以获取可观的经济收益。但实际上是，国企投资预算管理效果不理想，在实践中埋设多方面的隐患，导致国企投资资金利用率较低。由此，为了改变这一困境，防控投资风险，大大提升投资预算管理水平，就必须梳理投资预算执行中的问题，有的放矢制定解决措施，以保证投资预算执行到位，凸显自身效用。

投资预算是指国企为了实现经济效益最大化制定的资本支出计划，国企投资项目时，要想确保每笔投资成功，建议选用科学、合理的方法，对项目投资效益性、可操作性展开全面分析，掌握项目开展基本状况，估测项目实施所需资金，能够确定项目实施成本费用关键点，以项目实施经济效益为中心，制定一套完善的策略，提高资金使用效益，帮助管理层综合性分析项目投资中的风险、回报率。国企强化投资预算管理，具有多方面的意义：1、实现国企发展战略目标。基于投资角度、资本结构分析，强化投资预算管理，可以依照各部门业务开展特征，以及项目实施缓急程度，从国企全局角度出发进行事前布设和规划，保证投资方向与主营业务相辅相成，投资资金拥有科学规划，获取良好的经济效益，最终确保投资成功。因此，加强投资预算，确保投资符合企业长远利益、战略发展方向，实现投资预算控制目标。2、提高投资经济效益。对于投资预算管理来说，为了保证项目实现全过程把控，应从事前、事中和事后着手，对于事前必须确定投资预算的目标、收益等，进一步提高投资成功率；
事中控制核心在于做好数据收集和追踪，掌握投资预算执行状况，以及执行中的问题，制定有效的解决措施和方法，灵活调整投资行为；
事后控制主要是做好复盘管控，以投资预算数据为参考依据，确定投资预算执行薄弱点，制定解决措施和方案，督促专业部门实施和调整，在实践中完善自我、优化自我，最大限度地发挥投资预算成效[1]。

（一）投资预算目标设置与战略规划脱节

国企投资预算实施过程中，投资预算目标作为各项工作开展的总指导，只有保证这一目标贴近实际、科学有效，各责任部门才能按照目标实施各项工作，以达成预期目标。投资预算与国企战略规划具有内在关联，厘清二者的关系，坚持以战略规划为指导制定投资预算目标，并且将其贯彻到位，可以高质量开展各项工作。但实际上是，部分国企投资预算目标设置时，未能系统性分析内外部环境，确定战略规划，造成投资预算目标不符合战略规划，二者相互脱节，难以为战略规划落地提供服务，不能展示投资预算的效用，无法达成预期目标。投资预算目标设置不科学、不合理，就无法将总任务、总目标落于责任部门，各项工作实施缺少导向性，不同环节工作开展易出现混乱，具有一定的盲目性，难以提升项目投资回报率。

（二）投资预算编制不科学、不合理

投资预算编制是管理的出发点，保证投资预算编制内容的有效性、合理性，能够使得其执行到位，以便于实现预期目标。投资预算编制内容较多，预先掌握编制的基本原则和要求，才能获取较佳的效果，通过实际调研结果显示，国企投资预算编制仍存在一些不合理内容，主要表现在：第一，没有实现全员参与。投资预算编制时，国企仅将这项工作交由财务部门，没有及时引进其他部门，无法预先掌握各部门实际需求，以及项目缓急程度，导致投资预算编制内容缺少有效性、合理性，以至于预算编制与执行呈现为“两张皮”。第二，投资预算编制方法不合理。投资预算编制内容是否有效、合理，关系着投资预算执行效果的优劣，部分国企实际编制时，多使用固定预算法、增量预算法等为主，主要是以历史相关数据为核心，应用弹性预算法、零基预算法等频次较低，以至于投资预算编制不合理、不科学。第三，投资预算缺少弹性。投资预算编制时，由于国企内外部环境、政策影响，使得投资预算应具有一定的灵活性，所以应存留一定的活动空间，以保证投资预算更具弹性。一些国企投资预算编制时，忽视这一问题，导致投资预算调整盲目、无序化，影响投资预算实施效果，阻碍国企稳定、健康地发展[2]。

（三）投资预算执行过程控制不到位

投资预算执行是否到位，关乎着整体实施效果，国企发挥自身主观能动性，确定投资预算执行中的薄弱点，分析其形成原因，制定有效的解决措施，发挥投资预算效用。当前，投资预算执行不力，是阻碍国企投资预算实施效果的关键因素，核心原因体现在：第一，投资预算执行责任机制不完善。国企投资预算执行过程中，未能考量自身现实需求，建立一套健全的投资预算执行责任机制，无法将各项任务落于责任部门、个人层面，产生问题难以确定责任人，这不利于投资预算执行效果。第二，投资预算执行监督不到位。国企各责任部门执行投资预算时，缺少健全的监督机制，也没有设置专门的监督人员，对投资预算执行全流程进行追踪，难以快速掌握预算执行中的问题，制定有效的解决措施和方法，导致投资预算流于形式，这不利于投资预算效果的发挥。

（四）投资预算信息化建设滞后

财政部2020 年印发《预算管理一体化规范(试行)》（财办〔2020〕13号 ），要求各地将《规范》作为目标模式，按照国企实际需求，修订完善相关投资预算规程，加快投资预算信息化建设，突破传统管理的模式，获取较佳的投资预算效益。但现实状况是，国企领导层忽视投资预算管理，仍持有短视化思想理念，没有全面掌握投资预算管理信息化建设的重要价值，不能主动转变自身意识，无法利用大数据、云计算等先进技术，搭建运行可靠、安全的投资预算系统，消除各部门信息壁垒，无法 动态追踪投资预算执行成果，掌握投资预算执行的困境，无法找到各类问题的核心根源，不能提出有效的解决措施，影响投资预算回报率。同时，投资预算管理系统建设与国企整体信息化建设不同步，没有及时与各业务系统衔接，难以实现信息共享，造成各部门不能做好协调和沟通，明确自身主要职责，全身心参与到投资预算中，进一步弱化投资预算信息化建设效果。

（五）投资预算考评不到位

国企实施投资预算考评不到位，使得投资预算管理效果不理想，不能按照实际需求提高投资成功率，难以实现预期目标。当前，国企在开展投资预算时，投资预算考评不到位，具体表现在以下几方面：第一，投资预算考评机制不完善。国企没有全面分析自身实际需求，制定完善的投资预算考评机制，也没有增设专项的投资预算考评人员，无法严格依照相关工作程序、制度实施，不能客观评估各责任部门投资预算执行状况，快速确定投资预算执行中的薄弱点，不能深究其成因，制定有效的解决措施，导致投资预算考评流于形式。第二，投资预算考评结果利用率低。国企投资预算考评结果利用率较低，不能将考评结果与人员薪酬奖金、投资预算管理体系优化等联动，导致投资预算考评流于形式，难以保证投资预算实施效果，阻碍国企高质量发展[3]。

（一）基于战略规划设置投资预算目标

国有企业投资预算顺利、有序地开展，需要按照自身实际需求，制定切实可行的投资预算目标，能够逐一将其贯彻到各责任部门、人员，以便于各项工作顺利开展，获取较佳的投资预算管理成效。国企在实际运营过程中，投资项目较多、体量大，在实施投资预算管理过程中，要全面、正确认识投资预算、战略规划的关联，始终以战略规划为导向，科学、合理地制定投资预算目标，以保证投资预算目标为战略规划落地提供服务，逐层将工作落于实处，以实现投资预算管理目标。国企主动迎合市场发展趋势，科学设置投资目标，及时做好自身定位，核心目的是为战略规划提供服务，能够将战略目标做好拆分，其目标主要是基于企业目标、财务目标、经营目标，尽可能保证投资预算目标与战略规划紧密相关，以确保投资预算目标更具前瞻性、先进性，使得管理层高质量开展工作，以便于提高投资预算项目回报率，为企业创设良好的发展环境，实现预期目标。

（二）科学、合理编制投资预算

投资预算编制是国企投资预算管理的出发点，必须充分结合实际需求，收集和汇总相关信息，以此为基础编制投资预算，确保内容更具有效性，减少投资预算编制与执行相脱节，将其贯彻到位，发挥投资预算效益。为了达成这一目标，应将以下几方面作为突破口：其一，实现全员参与。投资预算编制是一项综合性、专业性的工作，需要全员参与，预先做好调研工作，充分掌握各部门投资预算现实需求，以此为基础编制投资预算，逐层将其落于实处，有效发挥投资预算的效能，帮助企业科学配置资源、核心竞争力。其二，合理选择投资预算编制方法。投资预算管理成效的优劣，取决于预算编制是否合理，要基于国企实际现状，选取合理的投资预算编制方法，尽可能减少固定预算法、增量预算法，多应用滚动预算法、弹性预算法等，掌握年度预算编制的约束性条件及要求，使得投资预算编制贴合企业实际，能够有计划将其落于实处。其三，灵活调整投资预算。投资预算编制过程中，国企面临的内外部环境更为复杂，尤其是国家政策波动，需存留一定的调整空间，规范预算管理流程、制度，使得投资预算内容能够应对复杂、多变的环境，满足国企可持续发展需求[4]。

（三）重视投资预算执行过程控制

国企投资预算执行力的强弱，关乎着投资预算管理效果，应综合性分析自身实际现状，制定一系列措施和方法，以便于提升投资预算执行力，将其贯彻于实处，充分展示投资预算实际效用。投资预算责任部门需要坚持以投资预算计划，在企业下达的融资计划、资金预算范围内，科学、合理根据不同项目实际需求配置预算资金，为了确保投资预算执行力，必须做好以下几方面：一方面，强化投资预算执行监督。国有企业应主动掌握市场需求，制定健全的投资预算执行监督机制，并且设置专门的监督人员，快速掌握投资预算执行中薄弱点，找到核心问题的根源，有针对性制定解决措施，保证投资预算执行到位，实现预期目标。另一方面，推行投资预算执行责任机制。完善投资预算执行责任机制，可以将各项任务和职责落于实处，出现问题可以确定责任人，避免各部门间责任相互推诿，使得投资预算执行效果较佳，以推动国企稳定、健康地发展。

（四）强化投资预算信息化建设

信息时代下，国企投资预算管理过程中，要保持与时俱进，应用各类先进的信息技术，与投资预算管理有效融合，借助信息技术高效处理重复类工作，以提升投资预算效率、质量，实现国企运营目标。由此，国企在投资预算管理信息化建设中，要强化全体人员信息化建设意识，主动创新自身思想理念，利用大数据、云计算、人工智能技术等，建立一套完善的投资预算信息系统，真正突破各部门壁垒，实现信息互通和共享，确保各部门交流和沟通更便捷，形成通力参与到投资预算中，以推动国企稳定、健康地发展。与此同时，借助投资预算管理信息系统，实时监控投资预算执行成效，将实际运营成果与预期目标比对，掌握投资预算执行中的不足，制定完善的解决措施和方法，真正实现投资预算管理智能化、标准化，定期汇总相应的投资报表，分析项目投资收益状况，有助于灵活调整投资预算规划和方案[5]。

例如，某企业主营业务是市政设施建设及管理；
城市公园运营；
物业项目管理等，由于企业投资项目较多，投资金额较大，投资周期长，所以要注重投资预算管理，提供有效的支持和配合，保持信息化思维，利用大数据、人工智能、区块链等技术，搭建一套完善的投资预算管理系统，可以将投资预算编制、执行、监督等工作纳入该平台内，使得各项工作开展规范化、标准化。同时，将投资预算实际支出与预期目标进行比对，评估二者是否存在偏差，分析其核心原因，第一时间做好纠偏和调整，减少各环节成本费用。项目落地后，可以进一步评估项目预期收益和融资的平衡情况，发挥国企良好的经济效益和社会效益。

（五）做好投资预算考评工作

国企投资预算考评工作贯彻到位，有利于提升投资预算执行力，以发挥投资预算效用，帮助国企实现经济效益最大化。为了达成这一目标，就必须基于业务开展特征，参考和借鉴优秀企业的经验，强化投资预算考评工作，制定完善的投资预算考评机制，设置专门的投资预算考评人员，要求人员严格按照相关工作程序、制度开展工作，能够客观评估责任部门执行成果，以调动人员工作积极性，提高投资预算考评水平。同时，建议注重投资预算绩效考评结果使用率，将最终考评结果与人员薪酬奖金、投资预算管理体系优化等关联，并且配置完善的奖惩机制，根据考核结果，有赏有罚、能上能下，使得投资预算考评工作落于实处，发挥自身实际效用，帮助国企投资预算水平得以提升，以较小的成本获取可观的经济效益。

国企运营环境较为复杂，投资预算管理是一项专业、复杂的工作，投资项目开展过程中需对其可行性、效益性展开分析，涉及投资预算全流程管控，以保证投资预算高质量落地，帮助国企以较少的成本获取较佳的经济效益。

因此，国企为了提高投资预算管理水平，应立足于自身实际现状，明确影响投资预算的关键因素，提出高质量解决措施和方法，实现投资预算全过程把控，以获取良好的投资效益，尽可能减少投资风险，更好地推动国企稳定、健康地发展。

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