建筑企业应用全面预算管理的优化路径

陈旭

作为国民经济发展的支柱产业，建筑行业具有项目周期长、投资规模大、风险问题多等特点。随着中标价格的不断提高、材料人工费用的持续上涨，建筑企业面临的市场竞争环境日趋激烈，对内部运营管理水平提出了更高的要求。企业要持续发挥预算工具在资金配置、资源协调等方面的优势作用，帮助企业创造更多的经济效益。本文简单阐述建筑企业应用全面预算管理的意义，结合具体实践中面临的问题提出优化的路径。

随着智慧城市和数字化转型的不断推进，各地政府都开始积极推进智能基础设施建设，加大产业园区建设力度，对建筑企业的综合实力提出了新的挑战。当前多数企业都按照国家有关政策要求建立了全面预算管理体系，通过预算目标的执行、预算编制的优化、预算执行的强化、预算考核的规范，有效提高资源利用效率，防范财务风险问题，但是依然有一些企业在预算编制、执行、监督、考核等方面存在着各种问题，影响了预算管理优势的发挥。基于此，针对建筑企业应用全面预算管理的路径进行研究，具有积极的现实意义。

一、建筑企业应用全面预算管理的意义

1.促进提升企业经济效益。全面预算管理是建筑企业推动管理模式向着精细化和科学化转型的重要工具，可以对企业运营的各个环节进行整体规划和全面控制，对资金收支进行动态管控，从而帮助企业控制成本支出，为经济效益最大化目标的实现提供助力。建筑企业在应用全面预算管理的过程中，可以对物资采购、生产制造、产品销售等环节进行规划和控制，结合经济事项实际需求进行资源调配，减少不必要成本支出，提高资产效益。同时，预算管理工具还具备风险识别的作用，当预算指标的约束作用渗透至企业经营管理各环节当中，有助于调节收支，避免超额支出与收益不达标等风险，助力于企业健康发展。

2.增强企业市场竞争实力。为持续优化内部管理机制，增强自身市场竞争实力，企业在运营发展过程中，需要在产品研发、生产销售、市场推广等方面投入大量的资金，而作为企业财务管理的重要工具，预算管理可以以经济效益原则为基础，科学分配和高效利用内部资金，避免出现过度投资或者资金不足问题，有效提高企业的投资效益，为企业市场竞争力的提升奠定基础。同时，在开展全面预算管理的过程中，建筑企业可以对生产成本和销售价格进行科学分析，全面掌握成本构成和变化趋势，制定出有效措施精准管控成本支出，为企业经营策略的调整提供依据，为企业市场竞争力的提升奠定基础。

3.提高企业内部管理水平。建筑企业在开展内部管理的过程中，需要科学合理地对各类资源进行调配，科学设置资源分配的顺序和比例，提高资源利用效率，利用最小的成本投入获得最高的经济效益。通过全面预算管理，企业可以在各个部门之间建立顺畅的信息沟通机制，在预算编制和执行过程中加强彼此的协作与沟通，增强团队的合作意识和协作精神，科学对工作流程的有效性进行评估，及时结合存在的问题制定出针对性的改进措施，从而保证内部流程的效率和质量。

二、建筑企业应用全面预算管理存在的问题

1.对全面预算管理认知不准确。意识观念是实际行动的指引和方向，建筑企业要想提高预算管理水平，首要任务就是要树立正确的预算管理理念。但是许多企业管理层将工作重心放在项目管理和业务拓展方面，未能在内部进行预算管理有关知识的宣贯，使得企业员工对于预算管理工作的重要作用缺乏正确的认识，仅由财务部门负责编制和执行，业务部门缺乏积极的参与，使得预算管理工作流于形式。

2.预算编制缺乏可行性。一些建筑企业未能设立专门的预算管理机构，预算编制工作由财务部门全权负责，项目部门缺乏积极参与，则财务人员无法深入了解工程项目实际情况，缺乏对业务实情的考虑，使得预算方案与实际施工环境存在较大差异。同时，在预算编制方法选用环节缺乏综合性考虑，导致编制方法动态性不足，无法满足不同的业务需求。

3.预算执行控制不到位。一些建筑企业编制完成预算以后，未能将预算目标细化到具体执行部门，使得企业员工对自身职责缺乏正确认识，影响了预算执行的力度。同时，在预算执行过程中，一些企业未能建立完善的监督机制，未能对预算执行的各个环节进行动态监控，也没有利用分析机制对预算执行偏差进行识别和修订，不利于预算目标的实现。此外，一些企业预算调整过于随意，建立的调整条件和流程不够严格，存在频繁调整预算的问题，影响了预算执行的刚性。

4.预算绩效考核待优化。预算绩效考核作为全面预算管理体系的最后一环，发挥着“承上启下”的作用，即考核预算目标的完成率，并作为历史数据为下一年度的预算工作提供参考依据。但是一些建筑企业将预算管理重心放在编制和执行方面，未能建立完善的预算绩效考核机制，设置的考核指标不够科学全面，绩效考核模式过于单一，过分关注财务指标，缺乏对非财务指标的重视，影响了绩效考核结果的公正性。同时，一些企业未能将预算绩效考核结果与奖惩机制进行对接，没有根据结果对有关人员进行激励，也未能对有关人员的责任进行追究，影响了激励作用的发挥。

5.预算管理信息化水平较低。在信息化背景下，企业要加强大数据、人工智能、云计算等先进技术的应用，有效提高预算管理效率和质量，但是一些企业信息系统不够完善，依然采用EXCEL进行预算管理，或者企业未能将预算管理与会计核算、财务报销等系统进行对接，数据口径未能统一，引入的软件系统与自身实际情况之间存在不匹配的问题，影响了数据信息的全面共享，不利于企业预算管理水平的提高。

三、建筑企业应用全面预算管理的有效路径

1.夯实全面预算管理基础。首先，建筑企业要结合全面预算管理实际要求对内部组织结构进行优化，成立专门的全面预算管理委员会，直接向董事会负责，主导企业全面预算管理工作的组织、协调、编制、执行、分析、考核等工作。在全面预算管理委员会下设办公室，具体负责各项工作的落实，对各个部门编制的预算进行审核，对预算执行过程进行监督。企业管理层要充分发挥以人为核心的管理理念，在预算管理开展之前对相关人员组织专业培训，确保参与人员掌握预算管理的内涵、作用，以及实施流程，并在培训中解答员工遇到的疑难问题，传达先进的管理经验，从而打造一支高水平的复合型人才，为全面预算工作的开展提供人力资源。其次，建筑企业要积极学习其他优秀企业的成功经验，结合自身实际情况对预算管理制度进行优化，包括全面预算管理组织结构管理办法、议事流程、工作机构职责、授权审批模式、项目管理制度等。通过对预算管理的全生命周期制定完善的规章制度和指导方针，可以确保各环节的运行有据可依。再其次，建筑企业的决策层也要发挥导向作用，在对内部员工开展思想意识教育的同时，也要持续提高自身的管理水平、转变传统的管理理念，将预算管理理念覆盖到企业经营管理的各个环节当中，从而为管理方案的有效落实提供保障。

2.提高预算编制可行性。建筑企业要结合自身特点和发展需求，坚持科学性和可行性的原则，设置科学完善的预算指标体系，积极对标其他优秀企业，明确各个指标之间的勾稽和衔接关系，从而有效衔接预算管理各个环节，建立科学完善的全面预算管理体系。在预算编制环节，建筑企业要采用自上而下的层级管控编制模式。第一，建筑企业要对市场环境变化进行全面分析，深入了解市场规模、增长率、市场份额等数据信息，科学分析竞争对手的产品、价格、销售渠道，制定出与自身实际情况相匹配的预算目标。第二，建筑施工企业要结合整体部署，编制和下发预算编制大纲，主要内容包含编制原则、预算目标、时间进度、职责分工等。第三，企业各个部门要结合预算编制大纲和自身职责权限，灵活选择预算编制方法，结合实际情况编制预算草案，并上报给预算管理中心审批。第四，预算编制中心要对各个部门提交的草案进行汇总和审核，给出初步判断和意见，反馈给不同层级的预算执行主体，完成初步修改后上报给预算管理委员会进行平衡和审查，结合存在的问题提出调整建议，反馈给各个部门以及预算编制中心进行优化。第五，预算编制中心完成预算方案编制以后，反馈给预算管理委员会，结合企业发展战略和预算目标进行修订，形成最终的年度预算方案，经决策层讨论后审批。第六，预算方案商讨通过后下发给各个部门具体落实，并结合业务工作要求进行细化分解，并严格按照方案执行。

3.加强预算执行控制。预算执行是全面预算管理的核心环节，对于预算管理成效的发挥具有决定性影响。建筑企业要结合自身实际情况建立完善的控制机制，提高预算执行的效率和质量。首先，建筑企业要对编制完成的年度预算方案按照月度、季度进行细化分解，形成各个部门的职责和任务，使所有员工了解自己在预算管理中的角色和定位。其次，建筑企业要按照月度、季度定期召开预算管理专项分析会议，通过差异分析、比较分析、对标分析等定性和定量分析方法的应用，对收入、利润、资产收益率、费用率、资产负债率等指标的变化情况进行全面监控，及时发现和处理预算执行中存在的问题。企业不但要对实际预算数据与既定指标进行分析，对没有达到预算标准的环节进行深入分析，结合问题成因对预算项目执行流程进行调整，而且要选择几家优秀企业进行对标分析，明确自身竞争力短板，采取有效措施进行调整，缩小彼此差距。再其次，建筑企业要结合自身发展阶段和当前市场环境，明确预算管理重点环节，加强资金费用管理，按照周、月、季对资金回笼情况进行跟踪，对未来发展趋势进行科学预测，从而提高企业的事前防范和事中控制水平。最后，如果所处内外部环境出现巨大变化或者遇到不可抗力事件，使得预算方案无法有效落实，需要企业坚持谨慎性原则按照规范化流程进行调整，由预算执行主体对预算调整的必要性和有效性进行阐述，反馈给预算管理委员会进行审核，可以允许年终进行一次预算调整，在维持预算管理刚性的基础上，保证预算方案的可行性。

4.优化预算绩效考核。全面预算管理与绩效考评机制的结合，是预算管理效用充分发挥的基础保障，是预算管理体系不断完善的重要依据。建筑企业要将预算管理纳入绩效考核范围，对预算执行效果和目标完成情况进行准确评估，并将结果与收入分配机制进行对接，从而促进企业预算管理水平的提高。首先，建筑企业要结合自身实际情况灵活选择平衡计分卡、关键绩效指标法等手段，科学设置绩效考核指标，例如，企业可以选择实际收入、成本支出、应收账款回收、资金使用成本等财务指标以及质量、安全、环保、客户满意度等非财务指标，并结合不同指标对预算管理目标实现的影响情况科学设计权重，从而科学全面地对预算管理成效进行考评。其次，在预算绩效考核过程中，建筑企业不但要对目标完成情况进行判断，还要对预算管理组织工作的有效性进行评估，例如，考核预算编制的准确性、预算分析的有效性、预算调整的规范性等，从而保证预算考核的全面性，为预算管理水平的提升提供助力。再其次，建筑企业要将预算绩效考核结果与奖惩机制进行对接，结合预算指标完成情况、预算管理组织效果等对员工进行奖励或者惩罚，对表现优异且工作积极性高的部门或者员工进行物质或者精神激励，对态度消极或者目标完成情况较差的员工进行惩罚，从而激发所有员工参与预算管理的积极性，为预算管理工作的高效落实提供助力。

5.推进预算管理信息化建设。建筑企业在开展全面预算管理的过程中，要加强信息技术手段的应用，对企业业务特点和发展趋势进行全面分析，深入了解市场动态和竞争环境，加强业务与预算之间的关联，提高预算管理效率和质量。首先，企业要对现有信息化系统进行全面梳理和科学整合，积极搭建预算管理信息化平台，将其与其他系统进行有效对接，统一内部数据信息口径标准，为预算管理工作的开展奠定数据基础。其次，建筑企业要利用电子表格软件构建预算管理模型，实现各类数据信息的动态分析和精准计算，减少手动输入或者计算过程中可能出现的失误问题。同时，企业要利用电子表格中的数据可视化功能，便于管理人员及时了解预算数据变化情况，将管理工作覆盖到预算编制、审核、执行、监控的各个环节当中，避免出现信息孤岛或者数据错误等问题，为管理决策制定和业务流程优化提供依据。再其次，建筑企业要积极利用云存储功能进行预算数据保存，便于各个部门随时查阅和使用数据信息，实现各类数据的全面共享和系统处理，提高预算管理效率和质量。最后，建筑企业要利用大数据技术对预算管理过程中形成的各类数据进行分析，深入挖掘数据中隐藏的价值，了解项目预算变化趋势，为预算管理提供精准的数据支持。

四、 结语

全面预算管理是现代企业增强市场竞争实力的重要工具，是企业创造更多经济效益的有效手段。面对复杂多变的市场竞争环境，建筑企业要夯实全面预算管理基础，持续优化预算编制流程，加强预算执行控制，优化预算绩效考核，推进信息系统建设，从而提高全面预算管理水平，为企业健康可持续发展提供助力。

（作者单位：广州建筑园林股份有限公司）

猜你喜欢 预算编制绩效考核建筑 《北方建筑》征稿简则北方建筑(2021年6期)2021-12-31关于建筑的非专业遐思文苑(2020年10期)2020-11-07建筑的“芯”现代装饰(2020年6期)2020-06-22国企改革视角下绩效考核的具体方法经济技术协作信息(2018年30期)2018-11-22绩效考核分配的实践与思考经济技术协作信息(2018年30期)2018-11-22工程项目管理中的工程预算编制及其控制消费导刊(2018年8期)2018-05-25事业单位政府采购预算编制与执行管理消费导刊(2017年24期)2018-01-31公立医院绩效考核实施探讨消费导刊(2017年24期)2018-01-31预算编制和预算绩效管理中存在的问题探讨中国商论(2016年34期)2017-01-15独特而伟大的建筑少儿科学周刊·儿童版(2015年6期)2015-11-24