出口跨境电商企业财务业务一体化的挑战与对策

李光东 宁波索迈视听科技有限公司

与传统商业模式相比，出口跨境电商企业业务涉及到全球不同的国家和地区，其业务流程更为复杂、交易风险也相对加大，这就需要企业及时调整管理方式，特别需要加大财务与业务融合和协作力度。财务业务一体化是企业精细化管理的重要手段，在提升企业风险管控能力、提升企业经营效益、提升企业财务管控能力等方面的作用较为明显，因此，在越来越多的企业中得以应用。出口跨境电商归属于线上外贸业务类型，通过跨国商品销售的方式实现其经营目标，虽然跨境电商在我国发展时间不长，但跨境电商得到了国家政策的大力支持，同时，该商业模式还具有市场空间非常巨大的优势，因此，吸引了大批企业和其它主体参与，随着出口跨境电商企业数量的增加，业内竞争程度也随之加大，而竞争必然会在一定程度上压缩了企业利润空间，为此，转变长期以来所形成的粗放经营模式，以更加精细化手段优化内部控制环境，特别是从业财一体化改革层面进行内控优化改造，是出口跨境电商企业应对行业竞争、提升利润率的必然举措。

(一)财务业务一体化概念

财务业务一体化，亦可以称之为业财融合或业财一体化，指的是指业务和财务两个不同部门基于共同的价值目标而进行的相互交融、相互配合的工作行为模式，通过在业财融合过程中嵌入信息化技术手段，可以使业务部门数据信息与财务部门信息达到无缝对接与及时共享，从而达到规避风险、推动业绩增长、效率提升的经营目标。业财融合的融合主体包括业务部门和财务部门，不同的部门在业财融合过程中的职能和优势有所差异，业财融合的目的就在于缩小差异、优势互补和共同提升，这就对业务和财务部门在业财融合中过程中提出了不同的要求。

一是要求财务部跳出传统事后核算的窠臼，财务管理的功能并不仅仅限于记账、报表等浅层面的事务工作，在业财融合环境下，财务部门被赋予了更多的数据预测、数据分析以及参与决策职能，这就要求财务部门熟悉并主动介入到业务经营全过程，以其财务专业优势为业务部门提供风险防范、成本管理服务。

二是要求业务部门强化风险意识和成本意识，在合同签订、货物进销存管理、账款结算、涉税交易操作等方面主动与财务部门对接，听取并参考财务部门的建议，通过与财务部门协作配合达到业务效率的最大化。

(二)出口跨境电商的概念

出品跨境电商指的是从事跨境出口电子商务的经济组织，作为一种国际范围内的商业活动，来自不同地区的交易主体能够通过电子商务这一线上交易平台，并采用网络第三方平台的结算形式，来完成商业交易，其货物的运输也是以跨境物流的方式得以实现，从而产生完整的贸易流程。出口跨境电子商务的发展离不开网络技术的提升，网络空间是较物理空间外的一个崭新的空间，网络空间所具备的特有的价值标准以及行为方式，对跨境电子商务产生了深刻的影响，使得跨境电子商务呈现出于传统贸易交易方式所不同的特征。

由于出口跨境电商业务部门与财务部门大多处于相互分离状态，而电商业务存在业务订单数据大且数据来源复杂，财务、业务部门之间实时数据交换、数据信息共享难度极大，造成内部控制管理短板，对企业财务管理造成了很大困扰，实现业财一体化管理已是出口跨境电商企业的当务之急。出口跨境电商企业业财无法融合对企业所形成的负面影响主要表现以下方面。

(一)库存管理难度高，存货风险大，成本核算无法实时响应

出口跨境电商企业面向全球进行货物销售，为确保供货及时以及货物品类齐全，通常需要企业投入大量资金用于货物储备。库存管理在很大程度上决定一家出口跨境电商企业的竞争力，主要体现在资金成本占用、成本实时核算、货物降价风险的管控。跨境电商企业的存货分布于全球各地，如果不能建立业务、财务环环相扣的内控机制，对于存货实时数量、价值难以实时准确统计，货物账实相符无法有效保证；
出口跨境电商的产品存在品类多、迭代要求较高的特点，滞销商品将面临跌价风险，业财不融合，库存的库龄分析无法有效开展，企业将无法有效管控存货跌价风险；
同时，出口跨境电商存货成本中国际货运成本占比高，该部分成本波动大，而平台销售端的销售价格也随时变化，业财分离导致不能实时核算存货成本，影响销售定价决策的及时性。

(二)资金结构不合理，负债比例过高

由于出口跨境电商企业发展过快，企业自有资金有限，因此，大多数企业都依赖于举债经营，跨境电商资产负债率指标大多在60%以上，采购、销售、物流以及海外仓运营等环节都需要大量的资金支撑，一旦出现资金链断裂或融资渠道受阻，很容易给企业带来资金短缺风险。资金结构不合理现状的形成，与业财不融合，信息实时传递不畅，财务对业务缺乏前瞻性分析有着密切关系。

(三)应收应付款管理失控，现金流不佳

出口跨境电商企业在销售实现后与平台之间存在回款结算期，虽然与传统企业相比，应收风险相对可控，但与平台之间存在应收余额的确认及回款追踪问题，如果财务与业务信息传递不及时，很容易形成应收款管理混乱，回款无法及时准确跟踪，造成应收款管理风险。在采购端，大部分的跨商电商企业采用赊购方式，与供应商之间存在账期，如果企业财务部门对采购端的在制订单总额不实时掌控，企业超越资金能力盲目备货，会导致现金流不足的风险。因此，跨商电商企业业财不融合，将导致财务预算不精准、应收应付账管理失控。

(四)监管趋严，财税合规压力大

出口跨境电商企业业务链条长，从国内到全球，涉及到全球各国家的税务申报，同时涉及所得税、流转税、关税等多税种的申报，如果缺乏业务系统与财务系统之间严密的数据一致性逻辑，不能实时准确地显示业务数据，出口跨境电商企业将面临极大的税务风险。

跨境电商企业对于业财融合有着普遍的需求，但从行业现状来看，业财一体化的推进并不顺利，结合对行业企业的观察，主要存在以下困难点。

(一)业财沟通不畅

采购、仓储、物流、销售、客服等业务部门都是出口跨境电商企业的重要业务部门，各部门分工协作，共同为企业提升销售业绩提供职能服务，而财务部门则侧重于票据整理、凭证记账、成本核算、报表报税以工资发放等后台工作，表面上看，业务、财务在各自的职责范围履职，企业便可正常运营。而事实上，由于业务环节同样牵涉到资金活动、成本支付等财务内容，如果缺乏财务专业指导，业务部门的资金、成本管理将处于无序状态，而由于出口跨境电商企业的业务部门大多将财务部门视为与业务活动无关的后台服务部门，缺乏与财务部门沟通的意识和意愿。

(二)财务数据与业务数据处于分割状态

当前，随着国家政策对出口跨境电商企业的扶持政策加大，以及全球疫情给我国出口跨境电商企业所带来了巨大的外贸机遇，促进了出口跨境电商企业销售业绩的大幅增长，采购、销售业务的快速增长以及财务数据的更加多源化和复杂化，业财信息分离的现状极大制约了企业运营效率的提升，迫切需要出口跨境电商企业基于业财一体化管理需要而构建统一化信息管理系统。当前，出口跨境电商企业业务系统大多采用了独立于财务系统之外的ERP系统，由于出口跨境电商企业近年来的订单数量普遍处于增长状态，业务数据的整理与核算难度进一步加大，虽然上线并应用了ERP系统，但因跨境电商业务存在客单低、订单量大的零售特点，ERP系统在业务处理过程中无法用人工再一一重复确认订单数据，往往通过与亚马逊等各大电商平台之间的数据接口来实现数据交换，而财务部门往往通过各平台提供的账单来确认财务数据，业务系统与财务账单之间的结算日期差异、平台账单本身的数据差错、业务系统接口的稳定性因素都会造成财务、业务数据存在一定的差异，仅依赖于业务部门难以有效发现业务数据异常，而与ERP系统相脱离的财务系统也难于有效确认账单数据的准确性，同时也难以全面采集、统计和分析业务系统数据信息，对业务部门的税负筹划、成本计算难于进行及时指导与监督。

(三)各自为政，忽略整体性

业财一体化管理模式的应用，需要各层级、各部门以及各岗位协同配合，如果只关注各自的任务指标或或各自的职责分工，那么必然导致各自为政、缺乏整体化、协同化的管理弊端。根据出口跨境电商企业部门构建，通常可将其划分为战略层、管理层和执行层三个维度，战略层具有统辖管理其它层级或部门的职责，但由于战略层大多习惯于部门分工管理，业财融合的意识还较为淡薄；
管理层的业绩任务重，侧重于将不同的任务指标分解到不同的部门，难以整合业财合力；
而执行层关注的是业绩指标，更是缺乏业财融合内驱力。业财一体化模式的运行，需要各层级通力协作和配合，才能更有效、更快速实现企业整体战略目标，而出口跨境电商企业各部门、各层级之间各自为政现状，增加了业财融合阻力。

(四)缺乏复合型跨境电商人才

虽然我国出口跨境电商企业发展历史不长，但经过近几年的快速发展，跨境电商规模取得了快速扩张，然而，在企业快速发展的背后，复合型人才短缺问题成了企业高质量发展的瓶颈。因为跨境电商业务不仅涉及到与供应商合作伙伴的合作谈判、货物选品、退换货以及海外仓运营等方面的问题，而且还需要处理报关、退税、结算、汇率管理等财务层面的问题，虽然具有单方面专业能力的人才相对充足，但既懂业务、又懂财务的复合型人才则相对奇缺。

(一)加强业务财务一体化的顶层设计和执行管理

业财一体模式的推进，仅仅依靠财务部门的主动作为或财务部门单方面力量驱动，都难有效果，而应采用战略主导型业财融合模式，通过最高管理层对业财一体化的重要性认同，对业财一体运作模式进行顶层设计，方能取得成功。在企业最高管理层对业财一体管理取得共识的基础上，企业则可以通过资源整合的方式，给业财一体化运作提供更多的支持，比如：设置业财一体化运作管理机构、从财务和业务部门抽调专人负责业财融合协作事宜、保证充足的预算用于引入业财一体化系统和解决方案等等。由管理层推动的业财一体化运作模式，可以更好地协调好业务部门与财务部门之间的磨合阻力，为业财融合的具体执行创造了良好的外部环境。

业财一体化运作的具体执行，不仅需要调整和端正各部门、各岗位员工的工作态度，以企业发展大局为重，在工作中相互协合、相互配合，而且对员工的专业能力、交叉融合能力也提出了更高的要求，如果员工在业财一体化运作过程中采取不合作态度，那么业财融合效果难于显现，因此，在业财一体化的项目执行过程中，需要建立正式的项目组织，对项目推进进行合理地分工，建立科学有序的项目推进计划，结合企业的绩效管理体系，对项目计划推进情况定期评估检查，根据项目成员的表现进行相应的奖惩。

(二)财务部门与业务部门之间的主动融合

最高管理层主导推进业财一体化模式的用意是希望能有效打破业务部门和财务部门的部门壁垒与部门偏见，形成战略协作合力。实际推进过程中，财务部门与业务部门之间需主动融合。首先，需要财务部门转变思维模式和财务管理模式，主动与业务部门沟通联系，将财务管理嵌入到企业采购、物流、销售以及仓储等业务活动全流程，对业务活动的事前、事中和事后进行全程指导与监督，比如，财务部门利用自身的专业优势，对货物库存额度、结构规律进行分析，可以为仓储部门提供库存管理数据信息，从而有利于提升资金周转率；
再比如，财务部门通过对平台应收账款的异常分析，有效解决回款异常。

其次是要求业务部门正确认识财务部门在业务活动中的作用，并主动寻求财务部门的工作协助。无论是仓储、物流以及货物配送与销售业务，每一个业务环节都与都牵涉到成本管理问题，通关商检关税申报时还需要对进行合理的税务筹划，与财务部门相比，业务人员对涉及到成本、税负等财务层面问题的处理能力相对有限，而通过寻求财务部门的协助，则能更为合理地解决此类问题。

(三)在业务财务一体化管理中引入数字化管理工具

一些传统企业实现了业财一体化，在推动业财一体化的过程中，离不开业财一体化的系统和解决方案。出口跨境电商企业大多起步晚、起点低，内部控制体系相对薄弱，虽然业务部门大多采用线上作业模式，通过网络平台进行商品交易，通过ERP业务进行业务管理，但是，由于跨境电商行业规模化发展时间较短，前期处于粗放式发展阶段，行业企业对财税合规及精细化管理重视不够，业务数据来源复杂，所以行业内缺少成熟的业财一体化系统，出口跨境电商企业大部分ERP系统与财务系统并没有实现系统互通，两大系统的数据信息相互独立，无法共享，不仅财务部门无法及时、全面获取业务备货、库存、客户货物退换、索赔核算等方面的运营数据，而且业务部门在独立的系统平台操作中也容易引发多种风险隐患。为此，部分跨境电商头部企业尝试利用SAP、Oracle等大型ERP系统实施业财一体化解决方案，将财务数据与业务数据信息集成于同一系统平台，业务部门在业务活动中所发生的涉及资金、收入、成本等数据信息，都可以及时转换为财务信息，并通过BI软件进行财务信息的可视化呈现，取得了一定的成效。近年来，部分软件服务商了看到了这个领域的商业机会，国内跨境电商ERP公司通过与金蝶等大型软件商合作，推出了跨境电商业财一体化解决方案；
Oracle等国际知名ERP厂商通过与中国境内的业务伙伴合作，推出了跨境电商业财一体化解决方案。而且以上厂商提供的方案大都基于云应用，对企业IT的基础维护要求不高，有利于中小型出口跨境电商企业高效推进业财一体化。当前，已有部分头部企业通过业财一体化系统平台的应用，有效提升了财务核算效率，强化了全业务过程的成本管理和风险控制，为行业应用积累了一定的经验。

(四)人才培养和引进策略

出口跨境电商企业业财一体化模式的应用，需要财务人员具备多种管理会计工具的运用能力以及对业务全程的理解能力，具有复合型的要求。而出口跨境电商企业大多属于中小型企业，人才吸引力相对不足，这就需要企业通过培养和引进相结合的方式，加快多元化、复合型人才储备。一是通过项目的实施培养人才，通过与系统实施商的合作，在项目中梳理全业务流程，熟悉业、财一体全过程；
二是在加大员工的能力培训力度的同时，更要着重培养员工的合作意识和协作精神；
三是通过营造企业文化、加大力资本投入，增强企业的人才吸引力，吸引更多外部优秀人才加入。

出口跨境电商在全球范围内从事商品买卖交易，与传统商业模式不同，出口跨境电商交易渠道是采用线上交易完成，由于线上商品交易的数据来源更为多源和复杂，这不仅加大了财务核算难度，而且对财务管理提出了更高的要求，而采用业财一体运作模式，则可以进一步促进业务和财务效率的提升。所谓业财一体化，指的是指的是指业务和财务两个不同部门基于共同的价值目标而进行的相互交融、相互配合的工作行为模式，目前，由于业务财务部门沟通渠道不畅、平台系统相互独立，以及业务财务部门各自为政、人才匮乏等方面的原因所致，业财一体化运作模式难于有效应用，为此，本文提出了提出有针对性的解决方案。■

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