行政事业单位固定资产内部控制问题研究

温雪萍（潍坊市土地储备中心）

（一）概述

针对行政事业单位固定资产而言主要指的是，事业单位持有的使用年限超过1 年（不含1 年）、单位价值在1000 元以上（其中专用设备单位价值在1500 元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，行政事业单位固定资产可以长期使用并保持原有的实物形态，属于非流动资产，成本一次性列入到当期支出不再分期计提折旧。对于事业单位固定资产的分类来说，综合类固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；
专用设备；
通用设备；
文物和陈列品；
图书、档案；
家具、用具、装具及动植物。可以分成购置建造、接受捐赠和融资租入的固定资产。

（二）重要作用

针对行政事业单位的固定资产进行全面系统的管控，有至关重要的作用，这样才能充分地体现出固定资产的价值和效能，为事业单位实现可持续发展提供必要的条件。首先，着重做好固定资产的管控工作，这样能够进一步促进事业单位形成科学合理的规划，有科学管理效益，以此确保事业单位能够健康稳定的发展，有相对应的物质条件和经济保障。在实践的过程中，着重做好固定资产的管控，可以进一步提升资产的利用率，对于国有资产进行科学合理的配置，使其有效发挥自身的效能，同时可以更有效地规避不必要的损失或者浪费，使行政事业单位通过固定资产内控管理的有效加强，进一步提升自我的生产经营效率，促进事业单位各项工作取得更大的进展；
其次，通过固定资产的有效管控，能够在更大程度上提升事业单位的经营管理水平，使自我的市场竞争力进一步提升；
第三，固定资产的内控管理工作进一步加强，这样可以进一步确保事业单位固定资产的安全性和稳定性，使事业单位能够在市场环境中站稳脚跟，结合自身的实际情况取得更加理想的利润和效益，以此通过固定资产内控管理的加强，在内控制度等方面进行完善和优化，对固定资产进行整合和优化处理，且在关键的控制环节匹配相对应的负责人员，以此更科学合理的配备人力资源和物力资源等，确保利润达到最大化。

（一）固定资产采购环节不够完善，存在不同程度的资产浪费问题

在行政事业单位的固定资产采购过程中，往往存在一定的问题或者不足，在实际的采购环节往往没有严格按照相对应的采购计划或者采购方案来有效进行，由此导致实际的采购过程中存在资产浪费、资金超支等相关问题，在实际的管理过程中缺乏严格细致的授权审批制度或者相关机制，没有在实践的过程中真正意义上的落实，因此导致成本超支问题普遍存在。除此之外，在事业单位的经营发展过程中，其规模不断扩大，员工数目日益增多，对固定资产的利用利率日益增大，在这样的情况下，极有可能导致国有资产流失等相关方面问题，或者有不必要的损失和浪费，使得国有资产的效能和价值不能得到充分的体现。在固定资产内控工作中，相关核算往往不够严谨细致，存在着比较严重的问题，导致相关材料和资源往往不能得到科学合理地应用，在实践的过程中存在比较严重的浪费，导致行政事业单位的固定资产没有得到科学的应用，对其价值造成严重损害。

（二）相关管控制度不够健全完善，相关岗位职责没有得到充分的确立

从具体情况来看，很多行政事业单位在固定资产内控工作方面往往没有秉持严格认真的态度，在内控制度上往往存在一定的问题，不够健全完善，由此导致内控工作往往比较混乱，缺乏应有的条理性和规范性。除此之外，在相关制度的执行过程中，也没有得到切实的落实，在具体操作环节并没有充分掌握相关内容，落实不够到位或者存在很大偏差，由此导致固定资产不能得到切实有效的应用，采购、验收等相关环节往往存在一定的漏洞，进而导致固定资产的质量和管理效率都比较低下，不能完全发挥其价值和效用。同时，在岗位责任制度方面也不够完善，相关人员缺乏应有的风险管控意识和使命意识，不明确自身的职责和任务要求，在固定资产管理过程中往往存在一定的漏洞或者不足，有很多风险因素，存在固定资产的管理账目和实际情况往往存在很大偏差，有脱节的情况，由此导致固定资产不能发挥自身的效能。同时，固定资产的相关资源产品等也可能造成无谓的流失，这对于国有固定资产和行政事业的发展来讲都会造成严重限制。

（三）固定资产内部控制人员往往缺乏应有的专业技能和岗位胜任能力

在行政事业单位的固定资产内控工作中，要想确保各项工作取得应有的进展，在实践的过程中扎实推进，就需要匹配专业化、高质量的管理人员，使其具备应有的岗位胜任能力，这样才能促进各项工作取得长足的进展，有良好的管控成效。另外，很多固定资产内控管理人员往往缺乏应有的风险控制意识和市场服务意识，在实际的操作过程中往往存在很多的漏洞和遗漏环节，在固定资产的保管、应用、处理等相关方面存在一定的问题，并没有高度重视投资风险，由此导致投资失误，使固定资产被闲置而造成极大的资源浪费，这对于事业单位的经营发展也会造成很大限制。

（一）针对固定资产的采购环节进行不断的优化和完善，使事业单位固定资产管理理念得到加强

在市场经济体制下，针对事业单位的管理人员而言，需要着重做好固定资产采购流程的规范和完善工作，确保各项环节能够得到严格的质量把关，在价格、规格、数量、质量等相关方面都要着重加强。在政府采购完毕之后，要针对行政事业单位的固定资产需用情况进行明确的分析，有严格的采购和管理流程，以此进行相对应的采购，使得固定资产购入各个环节能够得到严格的监管，促进相关方面能够进一步深化固定资产的管理理念，对于违反规定的相关单位要进行相对应的处罚。除此之外，针对事业单位管理人员而言，要和基层职工进行深入的交流，严格做好教育管理工作，针对财经纪律进行有效确立，高度重视固定资产管理的宣传推广工作，确保相关人员能够明确固定资产内控工作的重要性和必要性，并且加大重视的程度，确保固定资产能够得到充分的维护，使其安全性、稳定性得以进一步增强，进而使固定资产的效用得到充分的体现。

（二）针对相关内控制度进行不断的完善和优化，落实岗位责任制度

在行政事业单位的内控工作中，要加大固定资产的管控力度，确立系统完善的管理机制和内控机制，以此体现出固定资产的管理效能，为各项工作的推进提供必要的制度支持和规范，完善相关管理制度内容，加强风险意识，确保固定资产能够得到充分的维护，通过制度的优化和完善为管控工作的推进提供必要的支持。同时，针对相关人员和部门的岗位职责也要充分明确，落实岗位责任制度和责任追究制度，以此在最大程度上规范人力资源，使相关方面能够明确自身的工作任务和职责范围，并且各司其职，以此从根本上避免国有固定资产流失等相关问题，使固定资产的使用效能得到充分的体现。

（三）从根本上提升内控管理人员的专业技能和业务素养

在针对行政事业单位固定资产进行内控管理的过程中，确保相关人员具备应有的专业技能和业务素养，是关键所在，因此相关行政事业单位要高度重视内控人员的专业技能、业务素养培训工作，确立长效培训机制，使其通过培训能够在综合能力和实践技能等方面显著提升，为内控管理工作的有效加强并取得更大的成效而奠定人才基础。在日常管理过程中，要确保相关管理人员具备应有的风险防范意识和创新意识，可以更有效地应用新技术，新模式，新手段等，着重做好固定资产的盘亏资产处理工作，对于各项基础工作要做扎实，从根本上确保固定资产的完整性和准确性，同时要有效地融合固定资产管理部门和财务部门进行深入沟通，严格查明固定资产的具体数量，以此确保固定资产得到更有效的应用，避免资源的浪费。

通过上面的分析能够充分看出，对于行政事业单位固定资产内控管理工作而言，能够呈现出巨大的作用和效能。在实践过程中，也要充分认识到当前固定资产内控工作仍然存在一定的问题，对此，应该切实解决相关问题，促进各项工作协调融合，不断推进，以此确保固定资产的效能得到充分的体现，为行政事业单位实现良性发展而提供必要条件。

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