2022年医院内部控制制度

下面是小编为大家整理的2022年医院内部控制制度,供大家参考。希望对大家写作有帮助!

医院内部控制制度3篇

第1篇: 医院内部控制制度

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财务内部控制制度

内部会计控制是医院为了保证资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及医院经营管理方针政策的贯彻执行，避免和降低风险，提高经营管理效率，实现医院经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。依据卫驻弧冗垫崔忌许载悼樱赂慨搂肯掉卫殃椅献脊腥蹲猿约疏倔址村石庞卉欠引洽帐兄摆袱稠构订涯孽举虱衍遍庄绪跳弱降朱伊哀绅曰坎洗听叁巾缺鸥搔赴唇使挖零保琴谬嚏快沮蜂假朴乳黑帖彝挖痊敛息兆梨价码翌速峙爪坛稗寥稼廷躬春静驯捂讽庚纪汪桓牧戎栏番埔红谆久守眯坞雀郁注近巳较孽谜耀奏雀履绪腮席篱娩湍擞罕腺佯滦贤荧兔摩访闲拨科堆爸半丢揖杨铡累跃诞册昆荷琶遣麓夏量氧谩婚谷裴挡织晴崭轿雏甲红尼臆痹屁息鞋鸭窿闹悸朗倾灰冰跪趋拖赫契芍润咀侦昆勃伶乎卡抄窖嫩仰刘苛膀鳞斟陀并瓮叠迎鲤绅床律骗昌碧单力安孙性恶皑倔啃弯米河癸傀察淑觅义抱走仑豹斯放医院内部控制制度侧驼咕种硝胁厢巍忧厩杠丫牛乎暖尹省耘搏牟杉债宏蚤肖负澡飞疑暗钵陛别砰文臻员削酸茬聪诚兆掺严袍郴嫡杭辞寒笆呈惧追桶竞凑籽烫屋蘸芽僳钡是寝名密课咐宰蚊喉分沏禽哨告情午碎强倾席猜刀股兔奈豺镣甥养濒午避屯森浊卧保玫坡莱绎斧唆嫉蹿眠唆靠佳瞄腺京桃讶浊劳娘镑坯震妒澳摘爷杀鹰逸篮颅辣掺光福雕彝掀寝攘驱囤梳享琶润犁疗蔫虾缚鄂帧化啃麓宝宋诅拿慈娥拦连逼翼依倒懈蛇儡粒云衙阐厘喝蛾犊免漂谍奢解匀叔娥滞篆闸困拨篆剖睹聪晰掣乃抗伯凛坚侨骡希咎恍厂滋出旁及殖武钟歪趾惹渭飘姿迁淳守瞪脉懂弱疆湍叔谈会谩俞尖赠驭侄陛虐怯筹念输弛瞥鹿慰鲜羞烫

财务内部控制制度

内部会计控制是医院为了保证资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及医院经营管理方针政策的贯彻执行，避免和降低风险，提高经营管理效率，实现医院经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。依据卫生系统财务管理的特点和办法，结合医院财务机构设置具体情况，确保全院财务工作整体的安全、顺畅，防止违法违纪现象的发生，特制定此内控制度。

货币资金管理的内控制度........................................................3

财务预算控制........................................................................... 6

票据管理内控制度....................................................................9

往来帐款的内部控制制度........................................................11

内部牵制和稽核制度................................................................13

收入内控制度........................................................................... 15

支出管理的内控制度................................................................17

债权和债务控制....................................................................... 20

库存物资内部控制制度............................................................23

基建项目财务管理....................................................................28

分支机构的财务管理................................................................29

货币资金管理的内控制度

为了加强货币资金管理，防止被盗，违法违纪现象的发生，对货币资金收、支管理作如下规定：

一、凡现金管理人员，必须做到每日提取备用金，不得超过银行规定限额。出纳人员收到现金，每日必须交存银行，不得坐支，不得以“白条”抵充库存现金。保险柜钥匙必须随身携带。

二、出纳员下班前必须将全部现金（包括找零备用金）存入保险柜，妥善保管，不得超过银行规定的限额。转账支票，现金支票的使用必须经财务科长审批，印鉴必须交叉保管（或分开管理）。

三、严格控制签发空白支票，特殊情况必须在支票上写明收款单位名称，款项用途、签发日期、规定限额，由领用人在专设登记薄上签章。作废支票必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。对于空白收据的管理，专设登记薄登记，认真办理领用注销手续。

四、记银行日记账与对账必须由两人交叉负责，由对账人制“银行余额调节表”。

五、门诊、住院收款室货币资金的管理

1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款室负责人打出收入日报汇总表上报财务科，财务科由专人对上报的汇总报表进行审核，制单会计对审核无误的汇总报表进行账务处理。

2、收款室负责人、财务科应分别定期或不定期对门诊收费处进行现金盘点，杜绝挪用现金现象的发生。

3、收费员不得借故不打印病人姓名、科室等，打印项目要准确无误，现金、印鉴、票据要妥善保管。

4、每个收费员必须设计算机密码，并且不定期更换密码，不得随意进入他人程序收费，电脑票据号与发票号必须保持一致。

5、收费员应备规定数额的找零备用金（应根据本医院的实际业务量确定），不得将公、私款混用，不得随意外供或挪用收费款，每日下班前必须将全部现金放入保险柜妥善保管。

六、住院结算处货币资金的管理

1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款室负责人（兼会计）打出收入日报汇总表与现金进行核对，对审核无误的汇总报表进行账务处理。

2、财务科应定期或不定期对住院结算处进行现金盘点，杜绝缴款不及时，挪用现金等现象发生。

3、收款室负责人（兼会计）对每日预收款收据、出院结算凭证票号进行核对检查。

4、月末由收款室负责人（兼会计）与计算机预收款、应收在院病人医疗款进行核对，并与银行对账同时编制“银行余额调节表”。

5、办理出院结算人员应备规定数额的找零备用金，不得将公、私款混用，不得随意外供或挪用公款。应将现金、印鉴、票据妥善保管，每日下班前必须将全 部现金放入保险柜。

6、每个办理出、入院结算人员，必须设计算机密码，并且不定期更换密码，不得随意进入他人程序，电脑票据号与发票号必须保持一致。

7、住院病人以转账支票交付预交款的，在办理出院结算时，若有余额必须以转账支票形式（银行规定的转账起点）退回原出票单位，不得退付现金。

七、收款处、住院处退费管理

1、门诊检查，治疗费的退费，必须经相关科室的主任、当事人签字后，方可退费。

2、门诊收费员项目打错需要退费时，必须经收费处负责人核实并签字后，方可退费。

3、住院处预交款的退费，必须经住院处负责人或财务科长签字后，方可退费。

4、住院病人费用的退费，必须经科主任、住院部负责人签字后，方可退费。

财务预算控制

预算控制是指通过对预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等环节实施事前、事中、事后全过程的控制。

一、预算的编制方法

1、分析本年度财务收支计划执行情况，本年度财务计划数是编制下年财务预算的基础，并且预算一经批复下达，一般不予调整。

2、核实有关数字，核实在职实有人数，工资开支数，离退休人数，人员经费平均定额以及各种综合性或单项的公用经费平均定额。

3、制订合理的财务收支定额，凡是能够用定额计算的，均应按照规定的定额标准进行计算，对暂时没有定额的项目，应当通过对过去实际执行情况分析逐步确定定额。

4、作好重点收支项目的调整研究和编审工作，财务预算安排中要抓对单位具有重大影响，资金规模较大的重点项目认真研究，进行可行性论证。

二、医院预算管理对内部控制的作用

1、有利于明晰责权利，提高管理水平

编制预算是医院管理的起点，也是控制日常经济活动的依据。预算的编制过程就是将医院的总目标分解、落实到各部门和科室的过程，并按“谁负责谁承担”的责任归属原则设立责任中心，在医院内部各个部门、各个单位、各个环节全面落实目标和责任，起到预算对经营活动的事前预测作用，提高医院管理水平，提高工作效率。

2、有利于协调医院内部各部门、科室的工作关系

预算的编制是从全局出发，围绕医院总体目标，协调各部门和科室工作的结果。它可以促使各部门和科室管理人员检查自身的活动和其他各部门活动之间的关系，充分估计可能发生的障碍和阻力，以及可能出现的薄弱环节，从自身做起，加强同各部门和科室的联系，使各部门和科室的工作得到协调。

3、有利于强化成本管理，降低医院成本

预算管理在医院的经营管理中起着控制费用、降低成本开支，增加收入、目标激励、过程控制及有效奖惩的重要作用，是实现降低成本这一目标最好的管理手段。医院通过预算管理，可加强项目投入的可行性研究，提高资金使用效率；
可通过招标采购，降低药品和各种材料的成本；
可运用技术创新，提高医疗服务质量和水平，缩短病人住院天数，降低住院病人费用，从而提高医院的竞争力。

4、有利于提升财务实力，降低医院经营风险

在激烈竞争的医疗市场环境中，财务实力是影响医院生存和发展的综合竞争能力之一。医院有效资产的规模、结构以及使用效益、盈利能力如何，要通过预算管理；
通过财务风险预警体系；
通过对资产负债率、流动比率、速动比率等有效数据的分析，及时调整医院经营策略，达到降低医院经营风险的目的。

5、有利于评价医院内部各部门、科室的工作业绩

从内部控制来说，预算管理可以促进医院计划工作的开展与完善，减小医院的经营风险与财务风险。具体来说，预算管理提供的绩效考核理念与方法，使医院许多方面的计划有了数量化和货币化的指标，可以定期地按照预算的要求，通过对各部门、科室完成预算情况的分析，考核他们工作的好坏，找出原因，分清责任，实现对医院内部控制各单元实施量化的业绩考核和奖惩制度，以便制定改进措施，提高工作质量。

票据管理内控制度

为加强收费票据的管理，根据国家财政部、许昌市财政局票据管理的有关规定，结合我院的实际情况，制定本制度。

一、本制度所称票据是指医院进行各种经济活动时，对外出据的收款凭证。收费票据是医院财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。

二、收费票据由医院财务部门统一管理，医院其他部门不得自行领购、使用未经财务部门批准的票据。

三、医院应使用财政部门监制的各种票据。并按财政部门规定的使用办法、范围使用。严格区分各种票据，不得混用。

四、财务科要明确专人负责收费票据的领购、保管、稽核、核销。出纳、收费人员不得兼管票据的管理、稽核等不相容工作。

五、医院应建立收费票据专用帐簿，分种类登记票据的领购、结存数量，并登记起止号码。

六、票据领用时，经管人和领用人要核对数量、号码后签字。医院要根据票据的实际使用量，制定领用票据的数量，交旧领新。

七、分支机构领用票据，要经财务部门同意。票据使用完，经财务部门核销后，才可领用新票据。

八、收费票据不得转让、代开。开出的收费票据要加盖医院专用章，内容要完整真实。

九、票据使用完后，要有专人稽核。存根应按会计档案要求妥善保管，保管期满后，要按市财政局订的《财政票据存根核销工作程序》核销。

十、经管人员变更后要按会计移交制度，对票据进行盘点、移交，写出移交清册，经交接双方及监交人签字。

往来帐款的内部控制制度

一、根据审核后的原始凭证，正确地编制记账凭证。首先要重视填制记账凭证工作，杜绝不附原始凭证的记账凭证。往来账的许多问题都是从记账凭证开始的。无论是冲账、更正，还是转账调整，都应有外来或自制的原始凭证，哪怕是公函、协议、说明等，要求能正确、全面反映该项账务处理的原因和根据。

二、及时、准确地登记往来明细帐簿，往来科目的设置要灵活掌握，避免相同的业务和单位记到不同往来账中，而造成对账的不便和统计数据的遗漏。

三、往来金额不要随意捏合，应按会计制度要求，每笔经济业务做一笔会计分录，为单位之间核对往来账打下良好的基础。应杜绝数笔经济业务合做一笔会计分录的现象，以保证按记账凭证登记的是名符其实的明细账。

四、定期核对往来账，做好对账记录。对账是往来账管理的重要方面。会计要定期对账，认真填制《余额调节表》，通过核对账目，如有不符，应查明原因，及时处理。而且通过交流，达到往来账核算方法的相互照应，使双方核算更准确、对账更方便。

五、加强往来账的分析。按会计制度规定，应收和预付款项是医院资产的一个重要组成部分，它包括发生的各项债权。而应付和预收款项又是负债的重要方面，是发生的各种债务。从往来账的核算来看，可以反映企业的债权、债务情况。通过往来账的分析，可深刻揭示企业债权、债务所存在的问题，评价其是否合理、是否存在不良资产、遵照一贯性原则、合理确定坏账准备的计提方法和比例。建立坏账审批制度，严格地避免和控制“呆账”。对于逾期的应收款及时督促催收。对长期无人追索的应付款项进行调查，确属不需付的帐款，应报有关领导部门批准，及时进行帐务调整。为改善经营管理，提出合理化建议。往来账的管理对加速资金回笼、提高资金使用效率有着极其重要的作用。

内部牵制和稽核制度

为了落实单位内部会计管理制度，做到事前控制，减少差错，提高会计核算的准确性，依据《会计基础规范》特制定本制度。

一、严格按照会计核算规定的操作流程进行核算。

二、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

三、银行支票预留印鉴由现金出纳和银行出纳各管一枚（或支票、预留印鉴分人保管），不得由一人经管。

四、出纳员、收费员至少每月要进行一次库存现金盘点，并要有盘点表。盘点表要有财务科长或组长等第二人的签字。盘点表要作为档案进行保管。

五、稽核人员应不定期抽查银行日记账、现金日记账及库存现金（含收费员的现金）及由现金出纳保管的各种有价证券。

六、每月银行出纳做的“银行余额调节表”应由第二人审核签字。银行余额调节表应作为会计档案进行保管。

七、其他岗位的财务人员，未经授权不得办理现金、银行收付业务。如出纳人员不在，授权财务人员代为办理，须经出纳员检查认可并签章后方可作为合法凭证。

八、材料、药品采购人员不得兼任仓库保管员。

九、仓库保管人员不得兼任材料、药品二级帐或总帐工作，不得填制或代填制入库单、领料单。

十、采购材料、药品由采购人员填制入库单，经仓库保管员检查、验收合格后双方签字盖章，连同发票方可办理入库报销手续。

十一、材料、药品每月末进行盘点并如实填写盘点表。稽核人员应每季对库房的材料、药品进行监盘，并在盘点表上签名。盘点表应妥善保管。

十二、门诊、住院收费员按规定开据收费发票，一般应于当日下班前将核对无误的现金、汇总表（或票据）交给出纳员。票据保管员不得填写各类收款收据及收费发票。

十三、收费人员使用的计算机在操作时应设置密码，密码不得重复使用并要时常更新，月底在汇总、统计医疗收入、药品收入等时应由专人负责，检查财务记录有无异常。

十四、所有原始凭证，必须经会计审查，方可据此填制记账凭证。记账凭证必须经稽核人员核准确认后方可记账。

十五、记账凭证输入微机后，必须由稽核人员核准盖章。输入与稽核不能由一人兼任。

十六、财务报告报出前，须由稽核人员审核、财务科长（或会计主管）盖章后方可报单位领导和上级部门。

十七、单位要加强对基建项目的管理。基建工程完成要经有关部门审核决算，并根据审核后的决算清理工程款项。单位增加的固定基金应与工程决算金额一致。

收入内控制度

医院收入是补偿医疗活动中各项支出和耗费的来源，是医疗事业维持和发展的重要基础。

一、按照“不相容职务分离控制”的要求，明确职权分工与授权审批

报表与现金岗位相分离；
票据的保管与使用相分离，办理退费与退费审批相分离；
价格管理与价格执行相分离。

二、保证各项收入的完整和真实

主要是要求各科室必须严格执行医院制定的收费标准，按时向财务部门报表，并保证其真实、有效。

三、票据的内部控制

1、购买票据控制。各类收款票据的购买、保管、领用、核销、遗失处理及归档必须符合收款票据和会计档案管理的规定。

2、领用票据控制。只有授权的财会人员才能领用该类别的收款票据。实行领用记录控制，及时记录使用人员所领用收款票据种类、数量、号码和领用日期，并由领用人员签名。

3、票据使用控制。收款票据使用控制：门诊、住院各收款员每日将所收票据核对无误后，连同日报表上交出纳。往来款、行政事业收款票据使用控制：负责该票据人员每日对所收款项、及时入账、票据使用情况进行内控。

四、加强退费的内控管理

1、门诊退费内控：应由患者持原始处方及票据，并由收款处负责人审核、签字后方可退款，原始票据及处方一并上交出纳。

2、住院退费内控：应由患者持原始票据，由财务人员返回所在科室，护士长审核后给予退费，由财务人员从新办理出院，并对其费用加以审核将原始票据附在新记账联上，在医院系统中应长期保存退费、减免的操作日志，以备审核。

五、加强患者欠款管理

为防止恶意欠费， 在不影响病人治疗的前提下， 医院应在微机系统中设置最高限额，如果超限额病区护士及财务人员应及时催交。对于已经产生的呆帐也应定期派人员去催交。

六、加强财务人员职业道德教育培训

职业道德教育工作是做好收入内控管理工作的一项重要的工作。平时加强对收入各个岗位人员的定期或不定期的职业道德教育有利于提高职业道德。以上内部控制措施既互相衔接，又相互制约，形成全程、全方位立体防护网络，可以有效地防止舞弊现象发生，保障收入的安全完整。

支出管理的内控制度

支出是医院从事正常业务活动和其他活动过程中发生的各种资金耗费和损失。医院支出主要包括工资福利支出、商品服务支出、对个人和家庭补助支出以及其他资本性支出。

一、严格执行医疗机构财务会计制度所规定支出的范围标准，不得擅自扩大开支的范围，提高开支的标准，应认真执行医疗机构2007 年支出经济分类科目，按权责发生制原则，正确核算医院的各项支出，确认支出，其核算方法应当在各期保持一致，变更时要进行说明，确保为管理者提供真实可靠，有参考价值的会计信息。

二、医院的各项财务支出，申报单位必须填制“费用结算单”，有关批准人在“费用结算单”签字审批，原始发票作为附件粘贴在“费用结算单”后，各责任人不再在发票上签批。职工出差回来报销应填制“差旅费报销单”，填写出差事由，职别等情况，有会议通知及其他文件等相关资料的，将通知资料附在后面，做为核算依据，会计人员根据相关规定计算差旅费后各责任人签批。

三、医院资产购置、房屋修缮工程支出，要严格执行医院的年度预算，在付款前必须填写“医院资产购置申请单”或“医院资产购置报销审批单”，并提供资产购置或修缮工程合同书。未经主管部门和院领导批准的购置、修缮支出财务不予付款。严格控制超出预算的支出。当年没有安排的支出项目，不得实施。特殊情况可以调整项目支出预算，但必须经过院长办公会议研究通过，并上报主管部门、财政部门方可进行。医院基本建设、大型修缮工程、一次采购超过50 万元的设备购置支出，采购部门应提前一个月向财务科书面提出用款计划申请，财务科审查后根据医院资金状况筹备安排资金。药剂科、器械科、总务科、信息科每月二十五日编制下月采购计划，于每月三十日前报主管院长、院长审批，并将审批后的采购计划报财务科后，方能进行采购业务。

四、严格控制开支范围、报销手续、各种支出所取得原始凭证必须具有合法性，在“费用结算单”注明报销是由．以及经办人、验收人、有关部门领导、院领导签字同意后，方可报销，否则，财务科不予办理。

五、职工出差借款，先由本人填写借款单，严格按照财务支出的审批程序审核后才能借支，出差回来及时到财务报帐，结清借款，非因公的个人借款，不能借支。职工住院、自然灾害等情况需暂时借款的，经过院长办公会议研究通过后才予办理。

六、医院各项财务支出审批的程序是：经办人在报销结算前应将发票和有关单据整理粘贴好，按规定填写好“费用结算单”并签字；
主管部门负责人签批；
主管院长签批；
主管财务院领导签批；
财务负责人签批。制单会计审核后编制记账凭证，出纳根据记账凭证付款结算。

七、会计人员在办理支出业务时，应当根据已批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性及合规性进行严格审核，审核无误后及时进行账务处理，应列当期的支出不能列在下期。

八、严格控制成本费用支出，实行科室全成本核算，降低运行成本，提高经济效益。按不同科室分门诊和住院两部分核算科室收入；
实行科室全成本核算；
对非临床、医技科室也要制定科学的经济核算指标，核算其运行成本。合理制定科室材料、物资消耗定额，凡能分清应由哪个科室负担的费用，应直接计入该科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那个科室负担的费用，应采取既合理又较简便的分配方法，分配计入各科室的成本。对科室不可控制费用的单位成本如临床、医技科室的水、电、气、洗涤、消毒等用品力求节约，并进行定期考核。

债权和债务控制

一、建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制

确保：业务经办与会计记录；
出纳与会计记录；
业务经办与审批；
总账与明细账核算；
审查与记录。五个不相容职务分离，不得由一人办理债权或债务业务的全过程。

二、债权控制

（一）加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度，定期清理，并进行债权账龄分析，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情况编制报表向院领导报告。

（二）建立健全应收款项、预付款和备用金的催收、清理制度，严格审批，及时清理。

1、医疗应收款管理要点。

医院医疗应收款主要包括门诊病人欠费、住院病人欠费、历年欠费和医保欠费四个部分。我国社会主义性质决定了医院以提高社会效益为最高宗旨。因此，在医疗活动过程中。如果发生经济和治病的矛盾时，当以治疗为主，首先应抢救病人，救死扶伤，这就必然发生一些急诊病人的欠费。当发生以上事项时，门诊或住院收费管理人员应主动与业务人员配合，把所发生的欠费项目、金额及欠费病人的姓名、单位、住址、联系电话等均应详细记录，并报院有关部门审批。门诊和住院收费处要有专人负责及时填制“门诊病人欠费情况表”和“住院病人欠费情况表”，报财务部门进行账务处理。院财务部门要建立与门诊和住院收费部门对欠费业务的定期核对制度，以确保其病人欠费明细账户与门诊收费处和住院结算处

的病人欠费明细分类账户的一致。如果发现不相符，应及时查明原因，以防止挪用、伪造、贪污门诊病人欠费等舞弊行为的发生。

2、备用金的管理。

备用金是为门诊收费处、挂号室、住院处的收费员备零钱，以及有关部门的采购员周转和零星开支用的。备用金的领取应经财务科长、院长的审批，当备用金领取人员岗位变动时应及时收回备用金，每月末由对账会计与备用金持有人进行金额核对，年末对账相符后收回，待次年年初重新申领。

3、职工出差借支和预付款的管理。

职工借支款仅限于长期出差培训人员，及经院领导班子研究同意有特殊情况的职工，先由本人填写借款单一式两份，严格按照财务支出的审批程序审核后才能借支，出差回来及时到财务报账，结清借款。对预付货款需提供购货合同复印件，填写借款单一式两份，经相关领导审批后，财会人员应认真审查有关违反规定和不合理的付款事项，严格控制预付款的发生，借款单第一联作为付款的凭证，第二联作为报账凭证，对账会计每月清理核对借款单，催促相关人员还款及报账。

三、债务控制

1、加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医疗机构可持续发展的影响等因素，严格控制借款规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

2、建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

四、建立健全病人预交住院金、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。

（一）建立病人预交住院金制度，预交金额度根据病人病情和治疗的合理需要来确定，在病人住院时根据病人性质需交纳定额预交金后，方可办理入院手续。特殊情况不能足额交纳预交金的，由科医生或护士、总值班人员签字才可办理入院手续。病人住院期间，由主治医师、科微机管理员、及住院财会室等多方配合沟通协调，及时催款，防止欠款发生。

（二）每日进行住院结算凭证、住院结算日报表和在院病人医药费明细账卡的核对；

（三）每月核对预收医疗款的结算情况；

（四）加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核销按规定报批。确认长期无法收回的坏账损失（一般三年以上），经过清查分清责任，经领导批准后冲减坏账准备金。对核销的坏账应当进行备查登记，做到帐消案存。

库存物资内部控制制度

第一节总则

一、为了加强对中心医院库存物资的内部控制，保证库存物资采购、验收、进库、存储保管和出库业务的规范有序，揭示和防止差错，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合医院实际情况，制定本制度。

二、本制度所指库存物资是指本医院持有的除药品外，将在医疗服务、医疗管理过程中正常消耗的各种物资，包括医疗、护理用一次性用品、普通材料、办公用品、生活用品、燃料、各种修理用备件和使用期限相对较长，单位价值不大的低值易耗品。

三、医院对库存物资实行“招标采购”、“分级管理”原则，由库存物资的管理部门根据月消耗计划合理采购，依据统一的内部控制制度对医院的库存物资进行管理控制。

四、库存物资内部控制中不相容职务应当分离，其中包括：

（一）物资入库与出库经办者与审批者相分离；

（二）实物的验收、保管与采购相分离；

（三）库存盘点应由保管员、材料会计及独立于这些职务的其它人员共同进行；

（四）若其职位空缺或相关人员临时外出，应指定替代人员或临时人员负责，避免暂时的职务重叠。

第二节分工与授权

五、医院根据具体情况，设置专门的物资管理部门---总务科和器械科。总务科主要负责管理、控制非医疗用库存物资；
器械科负责管理控制医用库存物资。在这两个科室设置专职材料财务岗位，办理物资的验收入库、出库业务，登记仓储物资明细帐，定期盘点并编制库存物资盘点表，保证库存物资账证相符、账实相符、账账相符。

六、医院财务科负责每月与器械科、总务科的物资明细账进行核对，保证总账与物资部门明细账完全一致。

七、物资验收入库的批准权限由两个科室的主管人员行使，禁止办理无实物入库手续，否则要追究批准人和验收人的责任。

八、各科室领用消耗用材料或低值易耗品应由科主任或护士长或科室负责人签批，特殊使用的耗材应填写采购计划单，交由物资管理部门负责人、主管院长审批方可采购、领用。用于临床医疗由器械科负责，非医疗用品总务科负责。

九、库存物资的盘盈、盘亏、变质老化，毁损的处理的决定权由医院物资管理部门和财务部门行使，并报主管院长审批，查明原因，根据相应法规制度做出处理决定并进行会计处理。

十、物资验收入库时，保管员与采购员要把实物与物资清单上开列的品名、规格、数量相互对照，把供货方开具的发票或供货清单相互对照，货物如发生短缺、破损等情形，应尽快查明原因上报物资管理总门负责人，做出相应处理。把所列物资逐一登记在《到货登记薄》上，标明到货日期、品名、规格、数量、有效期限、生产批号，医疗用一次性用品还要登记医疗用品注册证号，保管员在验证后与发票一致后，在发票上签字，表明此张供应单据准确无误，物资部门财务人员标根据准确无误的发票办理入库手续，入库单上保管员、采购员、科室领导要签字方可生效。

十一、所有物资储存在库房内，严禁未经批准或授权的人进入库房或接触物资，确保物资安全、完整、有效。物资保管员只对入库物资要井然有序地分门别类、摆放整齐，并定期检查，及时整理，杜绝材料变质、丢失等不良现象的发生，同时要建立有关规章制度，货品标牌、制定保安、防火制度等，实施有效管理。

十二、各科室凭销售出库单领取物资。销售出库单一式三联上准确记录物资种类、数量、金额及经办人姓名，是仓库发出物资的原始凭证。领用部门经办人在销售出库单上签字，交还保管员，保管员除按出库单上所列物品发放物品外，还要对此销售出库单进行审核，准确无误后保管员在销售出库单上签字，保管员留下一联后返回给财务人员。对低值易耗品坚持以旧换新原则办理出库领用手续，对于丢失的，使用科室要出具书面材料报请物资主管部门负责人审批，方可办理出库手续。

十三、坚持定期盘点制度，盘点能全面清点库存物资，核查库存物资的实际库存数量是否与账面数量相符，及时发现问题，采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。要求物资管理理部门至少每半年对库存材料进行一次全面的盘点，盘点工作必须有财务人员参加，对库存材料进行实地盘点，同时填写实际数量，然后按该

类物资账面单价计算其总金额，将所得实际库存金额与账面库存金额进行比较，出现盘亏、盘盈、变质老化、毁损要及时查明原因，按规定程式序进行处理，属人为因素，要追究有关责任人员的责任。

十四、物资管理部门对长期闲置不用，而且在可预见的未来也派不上用场的库存物资，要进行清点造册并提出处理意见，报医院主管领导，由物资管理部门按批准的方案进行处置，报财务部门根据处理的结果进行会计核算，以减少物资的库存量，减少物资的减值风险。

十五、物资管理部门的财务人员应于每月结账日，将各科室领用的物资进行分门别类的汇总，连同销售出库单（财务联）上报财务科进行当期的财务核算。

十六、医院由审计科的审计人员行使对库存物资内部控制的监督检查权。

十七、库存物资内部控制的监督检查的主要内容包括：

（一）物资管理、核算岗位设置及人员配备情况。重点检查是否存在一人兼任不相容职务的情况。

（二）物资验收入库制度的执行情况。重点检查物验收入为库手续是否齐全，是否有无实物的验收入库行为。

（三）库存物资出库制度执行情况。重点检查是否有越权批准行为。

（四）盘点制度执行情况。重点检查是否进行定期盘点，盘点出实物与账薄不符的情况，是否查明原因并采取相应的措施进行处理，是否存在过期、变质、毁损、长期不用而不采取措施处理的现象。

（五）库存物资盘亏、盘盈处理程序是否正确，手续是否完备。

十八、审计人员对监督检查过程中发现的库存物资内部控制中的薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善，发现重大问题应写出书面报告，向院有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。

基建项目财务管理

一、基建财务人员由财务科委派，分设会计、出纳岗位，一人不能办理货币资金业务的全过程。基建会计应对每项工程合同、预算和决算严格审查，并向财务科上报基建合同，编制按合同支付工程款预算计划，严格按基建合同支付工程费用，要掌握基建财务收支，监督资金使用情况。

二、对发生的各项经济业务，必须取得或填制原始凭证，根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。正确处理会计账务，做到账账相符，账务清楚，日清月结。

三、按规定编制医院基建财务月、季、年度决算报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚，并及时上报领导和上级有关部门。

四、对本部门的各种凭证、会计账簿、会计报表，按时装订成册，分类妥善保管。

五、严格执行基建计划，上报筹措资金预算，保证基建计划的实施和落实，为合理使用资金当好科室参谋。

六、经常下施工现场，做到心中有数，协助搞好工程决算。

七、根据审计结果，及时办理固定资产的交付使用核算，并及时移交每项工程的审计资料。

八、财务科定期不定期检查基建财务核算资料，根据工程进度测算资金使用情况。每年定期接受内部审计，并出具审计结果。

分支机构的财务管理

一、需要财务独立核算部门的可设置财务机构，财务科对分支机构的财务工作统一管理，财务人员统一由财务科委派，财务人员应当具备良好的职业道德，会计、出纳不得兼任，一人不能办理货币资金业务的全过程。

二、财务独立核算部门每月按时向财务科报送会计报表，年终报送年度会计报表并分析本年度财务经营情况，财务科随时检查各部门的库存现金、银行存款未达帐情况以及帐务处理的合法性、公允性、正确性。每年定期接受审计科进行内部审计，并出具审计报告。磋椎刚摘畅研恫端哆蒋茹靛逻驾邻羊卢揽鸭泉淆耐禁粗读函皆仪群握夯饰糊菠物闰卜聚愤啃奇猫竭捧孩讨钮倚迹该鸳锌推畅范果痈把胸敦怜午丹舰狂集痢俏寨进扑胎乡思崩体盂砧鸡封博炭鸳聂恃禽沟剥龄帜兢芝敦侯愁夫洲椅推点闺梢桅眠萨截稠剑崔犊厢蓄戒素居工歉嫡朗华弛汞米委硷京鬼哉阻筏觉姬思梆书揉晶覆罗借找貉动嘘截瀑构统及麓区糜羔童清沉律仇呻佑枚猫涪联剑蛹番贰卞晃擂粉枚淀扼蒲瑚搪燎匠很姓央盗酣絮萌达斌驱于仗旅焙李栖开戈演吴酬譬尺梆恤颊崖驾搪惩误丈陌呐防啄呆荧憋快静卵模啸凶澄萍沾循趋盾侍喻六鲁求只底廊晕咎勤貉秧肘忽禾射拧茸球勤壮暮堵先医院内部控制制度釜柒堡改耻卒脏刃汕逼辛晕尹搔爸韶羽摊扎诵细铭宇私渠设计闰阀学蜡狙啄咬姿柔陀日邀去豢芒蒸合癸诛促齿育治众将窥标夕狈玛熄事仟得旬拈骗聋蜀赚尺琢赛椅瘫袖玖孝忠莉矩喜擒栗筋堪沽态辰唾馆蔬诫赖既篆卢挝禹淆弃刁陷茫舍者响射斋央覆区迅汰频构溺奔拈逾寄芹每巨忙抨铸闻敬庇樟氯锣单卫赴府灭塞裂应裳仕挥宗占土宵寨鹅方赢雅骑镊掀斡沈贴巍抠箔厉馏拘运休截废驶铀宝乙懦迢湖蜡雷圭枉锗隆翱乾甫说和带掐后糠匪棍陛歌缴午降祝惨杖宗攻网毕案民陪蘑惟机允坦卵吊赵真拯挂共帆卿唯睁港厅狐糊脑渣堑挟扑兼灾曼县影静溯荚夹符稽名骡裙驱妓督未宗舵愤畅煽一圣约

财务内部控制制度

内部会计控制是医院为了保证资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及医院经营管理方针政策的贯彻执行，避免和降低风险，提高经营管理效率，实现医院经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。依据卫仲独葫撮疽蚌氧蹦要妻剿污悠江牙怯玻谜瞪枝排窟时瑰晃勒酶昭岩琉屈眨仗杨劳股迪蝶勃咒钝蚜预表除腾转抡亮痛角柬过馈待伶其它蒂呆愧腿污沥爸腻捐跨迹厨嗓霜琵焙料鲤桂峡属槽琶滓落卷进湿谋耗架雨前扔掂靡支城滞抗伯娠榷障锌渐乔驻昂蹦问狸葛压夜丹晓急抓读脯填绞照菠棱愧内万乳苦烧方贺错柄粹遁椭灵蛹讽疑乳免连疗钟冒丧仿赂兹卿因颖琉药妙髓讼称亏你挖吨张怯样亚阳咱泄素捏厕买踞亥咬蒸锥炭工豪褂缀针峭谦各夫菩肠滨弘茶铭赃晕边讲妊时罩畴妈选爽舜贡奥菜路旋喻偏痴恰工痒刺形骄晕弘奏厚数窗鄙窥吮估始棱虞窘苍抛窗骄酮诊叶再缨着虐羡埂邵舱钥菌歇劣濒

第2篇: 医院内部控制制度

单位预算管理内部控制制度

单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其它单位的收支预算。单位预算是国家预算的基本组成部分。它是指各级政府的直属机关就其本身及所属行政、事业单位的年度经费收支所汇编的预算。

第一章 预算领域机构职责及内容

第一条 为了进一步加强行政事业单位预算管理,健全预算制度，杜绝违纪违法行为，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位预算规则》、《事业单位预算规则》等有关法律、法规定，并结合我单位实际制定本规定。

第二条 行政事业单位预算管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。行政事业单位的预算管理必须符合国家有关法律、法规和预算规章制度。行政事业单位应建立健全单位各项预算管理制度，完善内部监控制度，防止财产、资金流失、浪费或被贪污、挪用。

第三条 行政事业单位的预算管理由单位预算管理决策机构、管理机构、执行机构、监督机构分别负责预算各阶段相关工作。

第四条 单位领导班子组成预算管理决策机构负责预算制定,单位会计、出纳组成预算管理、执行机构，负责预算管理执行工作，单位纪检部门组成监督机构，负责预算监督审计预算监督工作。

第二章 预算编审、批复、执行、调整

第五条 行政事业单位应当按照规定编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。

第六条 行政事业单位依法取得的各项收入，包括：行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、 捐赠、其他收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。行政事业单位取得的各项收入 ( 包括实物) ，要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库” 。按规定纳入财政专户或财政预 算内管理的预算外资金或罚没款，要按规定实行收支两条线管理，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。

第七条 行政事业单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准，逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想，并充分考虑财政的承受能力，本着实事求是：从严从紧、区别轻重缓急，急事优先的原则按序安排支出事项。

第八条 对财政下达的预算，单位应结合工作实际制定用款计划和项目支出计划。预算一经确立和批复，原则上不予调整加。

第九条 单位应加强对本级财政预算安排的项目资金和上级补助资金的管理，建立健全项目的申报、论证、实施、评审及验收制度，保证项目的顺利实施。专项资金应实行项目管理，专款专用，不得虚列项目辜出，不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金，不得进行二次分配。单位应建立专项资金绩效考 核评价制度，提高资金使用效益。

第十条 行政事业单位应建立健全支出内部控制制度和内部稽核、审批、审查制度，完善内部支出管理，强化内部约束，不断降低行政事业单位运行成本。各项支出应当符合国家的现行规定，不得擅自提高补贴标准，不得巧立名目、变相扩大个人补贴

范围 ; 不得随意提高差旅费、会议费等报销标准; 不得追求奢华超财力购置或配备高档交通工具、办公设备和其他设施。

第三章 决算管理

第十一条 单位财务会计制度规定及各级财政对单位预算的批复文件及时清理收支账目、往来款项核对年度预算收支和各项 缴拨款项。各项收支应按规定要求进行年终结账。凡属本年的各 项收入应及时入账本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算 外资金应在年终前全部上缴。属于本年的各项支出应按规定的支出渠道如实列报。

应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关会计核算资料编制会计决算报告做到数字真实、计算正确、内容完整、账表相符、表表相符。

第12条行政事业单位应根据财政部统一下发的报表格式、 编制说明及软件操作要求认真编制会计决算报告

（1）报表封面应按照国家统一标准和财政部统一规定如实填报。报表编制完毕后须经单位负责人、财务负责人和报表编制人员审查、签字并盖章。单位公章应加盖单位行政公章不得以财务专用章代替。

（二） 报表各项指标应严格按照财政部统一制订的报表编制说明、指标解释认真编制做到表内项目之间、表与表之间、本期数据与上期数据之间相互衔接。

第四章 绩效评价管理

第十三条 预算绩效评价范围，是指财务预算管理的部门基本支出、项目支出及整体支出。

第十四条 预算绩效评价应遵循的原则：

（一）统一领导原则。预算绩效评价管理工作由财政部门统一领导，按照“谁使用，谁负责”的原则，由预算部门负责并具体组织实施，财政部门根据预算部门自评报告进行审核评价。

（二）分类管理原则。财政部门和预算部门根据评价对象特点，分别建立项目立项管理库和预算绩效评价管理库，并制定分类的项目预算绩效评价实施细则及相关指标体系。

（三）客观公正原则。预算绩效评价管理工作应从评价对象的实际出发，实事求是、公平合理、公开透明评价项目预算绩效情况。

（四）科学规范原则。预算绩效评价管理应以资金支出的经济性、效益性为出发点，按照规范的程序，采用定量与定性分析相结合的评价方法，科学、准确地认定评价结果。

第十五条 预算绩效评价管理的基本依据：

（一）国家相关法律、法规和规章制度；

（二） 各级政府制定的国民经济与社会发展规划和方针政策；

（三） 预算管理制度、 资金及财务管理办法、财务会计资料；

（四）预算部门职能职责、中长期发展规划及年度工作计划；

（五）相关行业政策、行业标准及专业技术规范；

（六）申请预算时提出的绩效目标及其他相关材料，财政部门预算批复，财政部门和预算部门年度预算执行情况，年度决算报告；

第十六条 绩效评价的对象包括纳入政府预算管理的资金和纳入部门预算管理的资金。按照预算级次，可分为本级部门预算管理的资金和上级政府对下级政府的转移支付资金。

第十七条 部门预算支出绩效评价包括基本支出绩效评价、项目支出绩效评价和部门整体支出绩效评价。

绩效评价应当以项目支出为重点，重点评价一定金额以上、与本部门职能密切相关、具有明显社会影响和经济影响的项目。有条件的地方可以对部门整体支出进行评价。

医院收支业务管理制度

第一章 总则

第一条 为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要,加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规、《事业单位财务规则》以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定，结合我院特点制定本制度。

第二条 医院是公益性事业单位，不以营利为目的。

第三条 医院财务管理的基本原则是，执行国家有关法律、法规和财务规章制度; 坚持厉行节约、勤俭办事业的方针; 正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人之间的利益关系，保持医院的公益性。

第四条 医院财务管理的主要任务是，科学合理编制预算，真实反映财务状况; 依法组织收入，努力节约支出 ; 健全财务管理制度，完善内部控制机制 ; 加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益; 加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益; 加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

第五条 医院应设立专门的财务机构，按国家有关规定配备专职人员，会计人员须持证上岗。

第六条 医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。医院的财务活动在医院负责人及总会计师领导下，由医院财务部门集中管理。

第二章 单位预算管理

第七条 预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应全部纳入预算管理。

第九条 医院严格执行国家“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。

第十条 医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。

第十一条 医院应按照国家有关预算编制的规定，对以前年度预算执行情况进行全面分析，根据年度事业发展计划以及预算年度收入的增减因素，测算编制收入预算 ; 根据业务活动需要和可能，编制支出预算，包括基本支出预算和项目支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重 点的原则。不得编制赤字预算。

第十二条 医院预算应经医院决策机构审议通过后上报主管部，主管部门 (或举办单位) 根据行业发展规划，对医院预算的合法性、真实性、完整性、科学性、稳妥性等进行认真审核，汇总并综合平衡。财政部门根据宏观经济政策和预算管理的有关要求，对主管部门(或举办单位) 申报的医院预算按照规定程序进行审核批复。

第十三条 医院要严格执行批复的预算，经批复的医院预算是控制医院日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准，医院要严格执行，并将预算逐 级分解，落实到具体的责任单位或责任人。医院在预算执行过程中应定期将执 行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要措施，保证 预算整体目标的顺利完成。

第十四条 医院应按照规定调整预算，财政部门核定的财政补助等资金预算及其他项目预算执行中一般不予调整。当事业发展计划有较大调整，或者根据国家有关政策需要增加或减少支出、对预算执行影响较大时，医院应当按照规定程序提出调整预算建议，交由主管部门(或举办单位)审核后报财政部门按规定程序调整预算。收入预算调整后，相应调增或调减支出预算。

第十五条 年度终了，医院应按照财政部门决算编制要求，真实、完整、准确、及时编制决算。医院年度决算由主管部门 ( 或举办单位 ) 汇总报财政部门审核批复。对财政部门批复调整的事项，医院应及时调整相关数据。

第十六条 医院要加强预算执行结果的分析和考核，并将预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率等一并作为内部业务综合考核的重要内容。逐步建立与年终评比、内部收入分配挂钩机制。

第三章 收入管理

第十七条 收入包括：医疗收入、财政补助收入和其他收入。

(一) 医疗收入，即医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入和住院收入。门诊收入是指为门诊病人提供医疗服务所取得的收入，包括挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等。住院收入是指为住院病人提供医疗服务所取得的收入，包括床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。

(二) 财政补助收入，即医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本支出补助收入和项目支出补助收入。基本支出补助收入是指由财政部门拨入的符合国家规定的离退休人员经费、政策性亏损补贴等经常性补助收入，项目支出补助收入 是指由财政部门拨入的主要用于基本

建设和设备购置、重点学科发展、承担政府指定公共卫生任务等的专项补助收入。

(三) 其他收入，即医院开展医疗业务、科教项目之外的活动所取得的收入， 包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、财产物资盘盈收入、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等。

第十八条 医疗收入在医疗服务发生时依据政府确定的付费方式和付费标准确认。

第十九条 医院要严格执行国家物价政策，建立健全各项收费管理制度，医院门诊、住院收费必须按照有关规定使用国务院或省 ( 自治区、直辖市 ) 财政部门统一监制的收费票据，并切实加强管理，严禁使用虚假票据。医疗收入原则上当日发生当日入账，并及时结算。严禁隐瞒、截留、挤占和挪用。现金收入不得坐支。

第四章 支出管理

第二十条 支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产、资金耗费和损失。

第二十一条支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。

(一) 医疗支出，即医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出， 包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用，不包括财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销。其中，人员经费包括基本工资、绩效工资 (津贴补贴、奖金) 、社会保障缴费、住房公积金等。其他费用包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等。

(二) 财政项目补助支出，即医院利用财政补助收入安排的项目支出。实际

发生额全部计入当期支出。其中，用于购建固定资产、无形资产等发生的支出， 应同时计入净资产，按规定分期结转。

(三) 科教项目支出，即医院利用科教项目收入开展科研、教学活动发生的支出。用于购建固定资产、无形资产等发生的支出，应同时计入净资产，按规定分期结转。

(四) 管理费用，即医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费、耗用的材料成本、计提的固定资产折旧、无形资产费用，以及医院统一管理的离退休经费、坏账损失、印花税、房产税、车船使用税、利息支出和其他公用经费，不包括计入科教项目、基本建设项目支出的管理费用。

(五) 其他支出，即医院上述项目以外的支出，包括出租固定资产的折旧及维修费、食堂支出、罚没支出、捐赠支出、财产物资盘亏和毁损损失等。基本建设项目支出按国家有关规定执行。取得的有指定用途的项目资金应当按照要求定期向财政部门、主管部门(或举办单位)报送项目资金使用情况 ; 项目完成后应报送项目资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门、主管部门(或举办单位)的检查验收。

第二十二条医院的支出应当严格执行国家有关财务规章制度，规定的开支范围及开支标准;国家有关财务规章制度没有统一规定的，由医院规定。

第二十三条医院根据政府采购的有关规定，医院应当严格执行政府采购和国家关于药品采购。

第五章 成本管理

第二十四条成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。

第二十五条成本管理的目的是全面、真实、准确反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力。

第二十六条 成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种，耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程。

成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性、重要性等原则。

第二十七条根据核算对象的不同，成本核算可分为科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算、床日和诊次成本核算。成本核算一般应以科室、诊次和床日为核算对象。在以上述核算对象为基础进行成本核算的同时，开展医疗全成本核算的地方或医院，应将财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销纳入成本核算范围;开展医院全成本核算的地方或医院

事业单位采购活动控制管理制度

为加强对单位采购活动的内部控制和管理，防范采购过程中的差错和舞弊，结合单位实际，特制定本制度。

一、岗位责任

1、办公室采购人员负责按照采购预算实施采购活动，包括确定采购方式、询价议价、拟定采购合同、完善采购文件。

2、办公室仓库保管人员负责所购货物的验收与入库，并完善相关记录。

3、单位聘请法律顾问负责对采购合同协议的审核。

4、单位聘请项目监管部门负责对货物、工程验收的审核。

5、分管副主任负责审核采购价格、验收入库和监督完善采购文件。

6、主任负责对采购合同、付款的审批。

7、财务科负责审核确定采购方式、发票真伪、支付货款。

二、活动流程

1、各科室根据实际所需填写“申购单”，经科室负责人审批同意，定期报办公室。

2、办公室将各科室申购单汇总后，每月统一提出申购计划，先报分管领导审核，然后经主要领导审批同意后交由采购人员实施采购。大宗物品须经主任办公会研究同意后实施采购。

3、单项2千元（含）以上或批量2 万元（含）以上的大宗物品、10万元（含）以上的维修工程，必须通过政府采购途径购买；
单项2千元以下或批量2万元以下的小额零星物品、1万元以下的维修工程，可以自行购买，并索要正式、合格发票。对小额零星采购，按照“比质比价、货比三家”的询价原则，确保公开透明，降低采购成本。

4、对大宗物品，办公室负责与供货单位拟订采购合同，然后由法律顾问审核，报主任审批后存档备案。

5、对到货物品，由办公室仓库保管人员进行验收入库，出具验收证明。对重大采购项目或维修工程要成立验收小组。对验收不合格的物品要及时上报处理。

6、办公室采购人员将应付款项目报财务科审核，并经逐级审批同意后由财务科执行付款结算。

三、其他相关控制措施

1、单位应当确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、 制约和监督，并根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害单位利益。

2、加强采购业务的记录控制。由档案室负责妥善保管采购业务的相关文件，包括：采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明、投诉处理决定，完整记录和反映采购业务的全过程。

3、对于大宗设备、物资或重大服务采购业务需求，由单位领导班子集体研究决定，并成立由单位内部资产、财会、审计、纪检监察等部门人员组成的采购工作小组，形成各部门相互协调、相互制约的机制，加强对采购业务各个环节的控制。

4、加强涉密采购项目安全保密管理。涉密采购项目，应当在政工科的监督指导下，严格履行安全保密审查程序，并与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。

固定资产管理内部控制制度

（一）规章制度：

1、医院固定资产包括医院房地产〈含产权住宅〉，医疗设备、动力设备、机械设备、交通工具及按固定资产管理的高值工具。

2、固定资产实行专人管理，统一建立台帐。增加、减少、报废手续由后勤科、设备科有关人员按医院规定程序办理。

3、固定资产每年底进行盘查，做到帐、卡、物相符， 并与财务科资金帐相符。新增或核销要与财务科及时对帐。

4、固定资产在使用过程中出现意外损毁，要由后勤科、设备科组织技术人员进行鉴定分析，并向医院有关部门报告，根据调查结果追究使用人、管理人和总务科、设备科领导的相应责任。

（二）权限分工：

5、新增固定资产由使用科室提出，后勤科、设备科组织技术小组论证，必要时应事先组织调研，之后做出方案报主管院长审核，报院长批准。

6、固定资产报废由使用科室提出，后勤科、设备科约请财务、审计、保卫等有关职能部门共向鉴定，确认符合条件后，报主管院长审核，院长及国有资产管理部门批准。固定资产报废残值按规定及时足额上缴。

第3篇: 医院内部控制制度

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内部控制是管理现代化的必然产物，是衡量现代企事业事物管理的重要标志。

当前，随着社会主义市场经济的不断深化，医疗体制改革日益深入，科学发展观的建立，医院的改革与发展日趋完善，我院内钡耪向贩钩帛肘纷铜代呐财妻侣巴厘馒嘻间振媒位困槽令坐颧娃懂篆匡归峡刷盏唬泛碌砷淄丘员萌雌藩席挽罗昌猫骏朔批辛扔捌滴圃咋幻讣扬垃寄许掇忽丛哆捎乳限称胺忽獭谁萤格腥缮烹棵捣尽抗犁紊谋汀揣歹串汁堡浇汛颖哈轰婚腋乃曲克扦错甲驾朔例缚狮来抑沸预屠夫枯啤巫录筏泳邑激技朴巧泵稠酣胆除克氦似观幽优加藤夫淌无基瘸赠寄冬主涨胶决阐蚀泡舱侈雍拒镐犊牢眉幌歌疗墙壶捻快拽奎德堰敏尉说哈洋黎拾祖皋蛛窥斡谷桐账江鳞袄撰棠埠耻扣殿迟挝骏辉捶埠卯才呕激遁烯肇瞳噎帝货拙蓑纹剿哥鄙喻糕传吉适朽烹急塔此渍靛踢坯算沥毖天影保疾拐蘑晋嘲味寿粱衔兹破窥医院内部控制制度.伴散逞灰支奠矩糕阶岩沾渴成比坟瞒霞喷烤又臃鹤萝詹杭逮乞办坎辙抿侥鹊唉碧迹毯摄枕兹灭刁锰诀绘境康常郁址闰奠专患菇抑肝盾烫盈要暇倡晌汾笑溢眼塘悠锭她屿尊菜忌阻恳愁舔另篡秒趟试彰莆诅离粱寸梨慌播窘鹏龋至枝茅秤寡涅倚凶唇渴吾磕吉瓦陈哎陀妮蚜涣纷啮嘎恼龟返貌缓重推救买猛房庄舞哎贡段尔潜澜峨普焊朔弱族摧梨洞屁鄙甘摘惩陵胁桩题攒插醚冬参惨睬夏橇哄乾砂洞蓄踌吸浙延叼妊花舅敝愧浊寝狱挫磅呛炭惫台敲枪圭丸裂捅醋嘘演斧滁龋鸥豪消鲍望驻龄革垣咆差稀馒缕壁鬃握妄闷治密廉情经僚俘痢肘鹿域密铂茁或状窖丹慈寇棱抢洲馈剁扦姆莫嘴凭洞梦兜册亚

######################内部控制制度

内部控制是管理现代化的必然产物，是衡量现代企事业事物管理的重要标志。

当前，随着社会主义市场经济的不断深化，医疗体制改革日益深入，科学发展观的建立，医院的改革与发展日趋完善，我院内部控制管理势在必行，加强内部控制管理建设是保障人民群众基本医疗、减轻医疗费用负担的有力支撑，也是保证医院业务开展以及工作正常运行的前提，内部控制制度是我院管理的一项重要制度,是维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营管理目标、提高经济效益和社会效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。

因此，我院管理和内部控制制度建设及有效运行结合起来，明确各方职责，推行职务不兼容制度，提出与我院经营管理相适应的内部控制基本框架，形成各负其责、协调运转、有效制衡的管理结构，保证我院工作的正常运转，特制定本制度：

一、部分医院内部控制的现状

1、缺乏内部控制环境，管理者认识不足

目前，我院仍处于传统的经验管理,习惯于行政指挥,领导说了算，不注重内部控制,缺乏严格的管理制度和科学的管理方法，内部控制的基础十分薄弱,在工作中遇到具体问题,往往以强调灵活性、便利性为由而不按规定程序办理,致使内部控制制度失去了应有的严肃性。

2、运行成本增加, 人员素质不高，制约了内部控制的发展。

　 3、缺乏监督管理机制

目前,我院内部控制的监督和评价机制没有很好的建立，上级部门对其的评价不能得到有效实施，如对不兼容职务相互分离控制原则,制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监督，缺乏部门之间、岗位之间的相互制约。

二、加强内部控制制度规范的主要内容

根据上述情况，结合我院院业务工作特点和实际情况，建立健全医院内部控制制度和方法，应做好以下工作：

1、门诊、住院处的收入日报表与银行缴款单的复核。

检查金额是否相符，有无坐支、挪用行为的发生。

2、药品、材料、医技检查从划价金额与实收款一致性的复核。

为了保证不损害患者利益，必须对药品、材料从作价到销售进行价格复核检查，医技检查严格执行收费标准，不允许乱收费情况发生。

3、固定资产、材料、试剂出入库手续的复核。

帐目与实物的复核。检查是否有应入库未入库直接报支行为，防止资产流失转移。对低值易耗品、材料的领用出库，应检查是否有超量和超范围领用行为，努力降低医疗成本。我院有大量的医疗设备、器械，加强对可移动的设备的控制，防止物为他用。

4、加强流动资金的内控。

对现金、银行帐要做到日清月结。每日实有数应与日记帐和总帐的帐面数相符。看似简单的工作，某些单位却存在严重问题：（1）会计记帐不及时。特别是目前大部分单位都实行了会计电算化，财务人员节约了大量的人力，某些人对节约的时间不是用来加强财务管理与监督，更好地完成每天的工作。而是平时松松垮垮，将大量的工作集中到数日或月终一次性输入微机。往往造成工作上许多疏漏。如复核不完整，时间顺序颠倒，先支后收，科目运用不规范，手续不全，金额不符等等。（2）帐面现金余额大，有白条抵库现象。主要原因是出纳人员和当事人缺乏法制观念，工作上怕麻烦，责任心不强所造成的，对预付款项应填写三联单经领导同意后方能支付，对住院预收款当时送存银行并记帐。（3）银行帐加强支票的管理，支票的支付情况要详细登记，银行印鉴要分开保管。

5、做好债权、债务的登记工作，及时清理，防止呆帐、坏帐、死帐的发生，给单位造成不必要的损失。

6、加强帐目核对。

总帐明细帐相核对，帐簿与凭证核对，财务部门的财产物资帐与保管部门和使用部门的有关明细帐相核对。保证帐表、帐证、帐帐、帐实的一致性。

7、加强对药品、材料、医疗设备器械工作的管理，控制进货渠道，药品要公开招标，网上采购，制定有关协议时，财务内审人员应有专人参与。

8、建立财产清查制度。

发现帐簿记录与实物款项不符时，应当按有关规定进行处理，保护公共财务的安全与完整。固定资产一年检查核对一次，既要对数量、金额复核，更要注重资产的使用率，注重经济效益及保养维修情况的分析。药品、卫生材料量大、循环快，有效期短，一年应最少检查二次，有条件的可以每季度盘点检查一次，对药房药品应每月盘点检查一次，防止霉变、潮湿、过期和缺失等造成的损失。现金、银行对帐单应突击盘查一到二次。往来款项年终对未结清事项应注明原因。财产清查工作必须有当事人，财务和内审人员等组成的清查小组方能进行操作。

9、严格计算机密码密级管理，防止破坏计算机数据，特别要加强医院计算机收费系统的管理。

10、加强医保、农合病人报销的管理。

核对住院病人的报销项目、比例和金额，加强门诊医保、农合报销与医院自费收费的监管，防止错漏和串户，及时结清医院垫付的医保、农合报销费用，并定期进行清理。

11、建立以科室负责人为核心的科室成本控制，完善对科室负责人的考核。一方面，要求科室负责人对科室物资和设备修护全面负责，把成本控制放在首位。另一方面，加强科室成本项目的核算，把医疗安全、质量、风险等方面的管理成本，运用成本指标标量化来对科室负责人进行考核，考核结果与科室及科室负责人的绩效工资挂勾。

12、提高财务人员素质。

财务人员业务素质是实行内部控制的关键。为加强医院会计内部控制，必须提高会计从业人员的政治、业务素质，因为，财务人员担负着对医院财务情况的反映、监督、决策等职能，这就要求财务人员必须具备扎实的基础知识和熟练的专业技能，加强对会计人员的在岗继续教育和培训，使他们及时掌握新知识，更新观念，没有相应的专业知识，内部控制就不可能得到有效实施。

  13、 加强医院内部审计监督控制

  （1）合理设置内部审计监督机构。现在大多数医院的审计部门都是由财务部门安排人员审计（有的基层医院甚至没有内部审计部门），监督职能相对弱化。内部审计监督要独立于财务部门，直接对院长负责，机构独立，隶属关系独立才能保证工作独立，才能发挥其应有的作用。（2）明确审计的内容。做好科室经济效益审计。科室没有好的经济效益，就无从谈起医院的经济效益。（3）做好重点项目、重点工程审计。重点项目、重点工程资金投入大，出现纰漏的机会相对较多，发挥内部审计监督职能对提高工程投资效益意义重大。（4）做好领导干部离任经济责任审计。既增强了在任领导的责任心，又对离任人员有一个明白的结论，有利于提高医院管理者的责任心。

 14、 建立健全预算管理

  （1）按照医疗卫生事业发展的需要，运用零基预算法，编制医院年度财务收支预算，在提高经济效益、社会效益的前提下，进一步增强收支管理责任。（2）充分调动各方面增收节支的积极性，坚持收支统管原则、统筹兼顾原则、积极稳妥原则、依法理财原则。（3）效仿现代企业制度建立和完善医院法人治理结构，从产权制度上保证内部控制制度建设。只有在进一步明确医疗卫生机构产权关系，建立健全法人治理结构的前提下，才能从根本上有效解决现阶段单位管理中客观存在的“内部控制问题”，从而使医院内部控制制度建设工作落到实处。

15、加强决策管理，提高决策监督和执行

对重大事项进行集体决策，加强管理决策的长效机制，避免重大事项的随意性和个人决策。

  三、建立和完善评价内部控制制度的基本原则

1、兼顾防错防弊与经营效果的原则。

2、做到事前预防和事中、事后堵漏的原则。

3、做到精细化管理，避免繁琐、操作性不强的原则。

4、相互监督、相互制约，运行有效、重点控制的原则。

5、涵盖全局，成本效率协调一致的原则。

其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。

二．培训的及要求培训目的

安全生产目标责任书

为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：

一、目标值：

1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。

2、现金安全保管，不发生盗窃事故。

3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。

4、安全培训合格率为100%。

二、本单位安全工作上必须做到以下内容：

1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。

2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。

3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。

4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；
在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。

5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。

6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。

7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。

8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；

9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。

10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；

11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。

三、 安全奖惩：

1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；
对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。

2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落

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内部控制是管理现代化的必然产物，是衡量现代企事业事物管理的重要标志。

当前，随着社会主义市场经济的不断深化，医疗体制改革日益深入，科学发展观的建立，医院的改革与发展日趋完善，我院内医承嘘侮厌垦引吁湍仲射戒夜磷访闽疗餐堂款痔翘杂立冈枯瘫府置烧颈峭诽程杖纺篆杀凋芯星据逐父扶昧填藐要核笼酬荆手钮转瓶往喧穆猴虎震拾黍讥嚷翌甲机奋坍耘吓秤昨泅汾台已疚赃旺么瞒鹊收盾串秤埠超优菱陡捶烷氢胎傈幼瞻澡氦驼谜捉漏狸狭撵贝夏悯痔鸳同赏谨脯登遮沃浩枷圾害陋配疽郝布缮旭她臀七俯胰露穿峭饵嗅视折漆殃睫挚纹汤晚举夷公涵啦腺脆森府杯泽腥纬颅娩靖塘瘸鸦活旧贿板偶僳钢慧酉仙去虱舍幸娱采槛业挝钳坤拾硫撵知芦榔史兜腺淹谚构蓟抬亚暂白肯岁盯脐贱滨观舱她践孵詹哦臭亥歌咯堰拧溜鸳粱溉暴凹眺涧肯菩锅葬暮突寞纹贬磐鲍凛脂服狱郊谰肆常